全方位了解不动产进项税额分期抵扣

根据《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）规定，1000万元进项税额中的60%将在本期（2017年3月）抵扣，剩余的40%于取得扣税凭证的当月起第13个月（2018年3月）抵扣。

一、纳税人2017年3月对该不动产应抵扣进项税额的处理如下：

1.增值税扣税凭证按一般性规定处理。

纳税人购入的不动产取得的增值税专用发票，应填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）“认证相符的税控增值税专用发票”—“本期认证相符且本期申报抵扣”栏次中。

该份增值税专用发票还应作为当期不动产扣税凭证填入“本期用于购建不动产的扣税凭证”栏次（购建是指购进和自建）。

2.计算填报应于本期进项抵扣的进项税额。

进项税额=1000x60%=600（万元）

将不动产进项税额全额1000万元，填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（五）“本期不动产进项税额增加额”栏次。

该600万元填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（五）“本期可抵扣不动产进项税额”栏次。

该600万元填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料

（二）“本期不动产允许抵扣进项税额”栏次。

本期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）“本期不动产允许抵扣进项税额”栏次，所填税额作为增加项填入“当期申报抵扣进项税额合计”栏次，并填入主表中“税额”栏次。

（二）纳税人2018年3月对该不动产待抵扣进项税额到期处理如下：

待抵扣进项税额=1000x40%=400（万元）

该400万元应于2018年4月申报期申报3月所属期增值税时，填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（五）“本期可抵扣不动产进项税额”栏次。

该400万元应于2018年4月申报期申报3月所属期增值税时，填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）“本期不动产允许抵扣进项税额”栏次，所填税额作为增加项填入“当期申报抵扣进项税额合计”栏次，并填入主表中“税额”栏次。