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随着营改增和国税地税合并，大家在平时采购、消费之后拿到的发票大多都是增值税发票，而企业在采购货期支出行为需要发票的时候，会计总会负责任的询问对方是否可以开具增值税专用发票，但是，其实非相关从业人员，很少有人能区分的开增值税专用发票和增值税普通发票的区别，看起来就一样的。而对会计来说，区别就大了，会计在受到发票的时候，恨不得所有的发票的就是增值税专用发票。 因为，大多数情况下，只有增值税专用发票才能进行税前抵扣。  注意：我用了大多数这个词，就是说还有一些情况，不是专票，甚至没有发票也可以进行抵扣的，今天就为大家梳理一下还有哪些情况也是可以抵扣的。 首先我们看一下发票的情况，随着全面的营改增，和国税地税合并，发票的种类和样式也得到了规范和统一，以前各地各自为营，各种地方自行印制的各种发票让会计无从下手，也为各种假发票大行其势提供了口子。而现在发票主要包括了一下几种类型：  首先，我们说一下能够作为抵扣凭证的“普通发票”有哪些，以及该怎么抵扣。 农产品收购发票 农产品的收购，开具的发票其实样式与增值税普通发票一直，唯一的区别就是在发票左上角会打上“收购”二字予以同其他的增值税发票进行区分。 农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。简单点说就是由收购企业从他们手中收购其农产品生产者个人自产农产品时自己给自己”开的一种发票。 自己给自己开票抵扣，这就是这个收购发票的特色，当然这种收购发票的开具管控非常严格。想想，如果自己不控制，大量给自己开抵扣凭证，然后再往外虚开卖发票，岂不是一条致富捷径。 而且除了审批严格，开具后各种与发票相关的凭据都要准备齐全，以备税务局检查，包括但不仅限于购进农产品的过磅单、检验单、入库单、运输费用结算单据、付款凭证、销售方身份证复印件、销售方自产能力证明材料、购销合同或协议等原始凭证。 农产品销售发票农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而自行开具的普通发票。跟上面收购不同的是，这类农业生产者是单位性质，可以自行开具发票，所以无需再由收购者代开。 通行费发票通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用，如果收取的通行费属于经营性收费性质，那么就是应税项目，就得开具发票，支付方也需要凭发票入账。 难道通行费还有非应税的？当然也有，通过政府还贷性收费公路就不征税，所以你支付了就无法取得发票，只能取得盖有财政监制章的收据，这当然这也是合法的入账凭证。 1、目前有效的通行费发票主要有两种，纸质发票和增值税电子普通发票。  其中纸质发票的通行费发票在营改增后属于可以继续使用的发票种类。当然各地的通行费纸质发票样式还有所差异。有以通用机打发票为样式载体的，比如四川省的，如下图。  这种发票的特点就是样式不尽相同，都是从非增值税管理新系统开具的，不能实现全国通查，只能在各地税务局网站进行真伪和流向的查询。 2018年7月1日起，纸质通行费发票只有过桥、过闸费用可以继续计算抵扣，高速公路通行费纸质发票将不能再抵扣，仅通行费增值税电子普通发票可以抵扣进项税额。纸质发票不能抵扣只能作为凭证入账。   但因为电子发票目前大部多数情况还需要打印报销，存在重复打印报销的风险，而抵扣操作一般都在完成报销之后，重复报销在报销时无法有效的识别，只有等到进行抵扣或者税务稽查时发现后才能知晓，因此需要会计自行想招防止重复报销。 其中比较常用的招式就是通过微信小程序中专门的电子发票查重工具来建立电子发票查重台账，并进行自动重复报销验证。也可以通过手工制作Excel台账的方式来进行管理，两种方法都可实现防止重复报销的效果，但是发票查重工具通过扫描发票上的二维码，同时完成信息录入、查重验证、台账共享操作，也可导出Excel台账，比手工制作在效率上要高不少。   旅客运输的普通发票财税2016年36号文附件2规定，一般纳税人发生公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。可以选择适用简易计税。 财税2016年36号文附件1注释说明：出租汽车客运服务属于陆路旅客运输服务-道路旅客运输服务下面的项目，属于购进的旅客运输服务。 比如这张滴滴开具的发票：  虽然没有文件没有列明滴滴打车费用能不能抵扣，其实文件明确说明购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这张滴滴的出租车电子发票，我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。为什么这里是3%呢？因为采用了简易计税。  取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%计算进项税额，有乘客信息铁路车票，可以按照：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%计算进项税额，注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，可以按照：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3% 计算进项税额 除此之外还有几种情况，无法取得发票的，也可以税前扣除。 支付个人500元以下零星支出比如，公司修锁、小摊买水果、修电脑等情况下，很难获得发票，这时候只需要取得一张个人开具的收款凭证（注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息）就可以入账并进行税前扣除。 企业因各种原因支付的违约金企业因各种原因导致合同无法正常履行，需要赔付对方违约金，这项费用支出不属于增值税应税行为，不需要取得发票。凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定等就可以税前扣除。 另外，将经营过程中经常遇到的无法取得票据的部分外包给核定征收的个体工商户，也能较好的解决企业没有进行抵扣的问题，这样合法合理的税务筹划技巧还有很多，持续关注京益企业法律顾问，更多企业财税规划技巧等待与您分享。 |
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