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01 什么是遗产税？ 遗产税是一个国家或地区对死者留下的遗产征税。以被继承人去世后所留下的财产为征税对象，向遗产继承人和受遗赠人征收的税。征收遗产税是为了通过对遗产赠与部分财产的调节，防止贫富过分悬殊。目前，世界上大多数国家和地区都开征了遗产税。 随着对海外资产配置的关注，西方常见的遗产税概念逐渐进入大众视野。据统计，全球共有114个国家开征遗产税，OECD(经济合作与发展组织)的成员国中，更是有91%的国家开征遗产税。
许多人接触“遗产税”概念都从美国开始。美国通过对富人遗产的高额征税，来减少不劳而获“接力”传富的行为，意在实现代际接替的平等化，不致使富人的下一代过度地赢在起跑线上。而且征得的遗产税款可以增加政府的收入，从而对弱势群体进行补贴，以增进社会的整体效益。 02 全球遗产税概览 美国：最高税率40% 美国遗产税自1797年首次开征以来便时征时停，税率也起起落落，经过多次税法演变和调整，遗产税的最大缴纳比例也在不断下滑： 从起初的70%（1981年），到55%（2000年），最后到如今的40%。2018年美国的遗产税(个人赠与和继承财产额度)起征点上调到1100万美元，超过该数额的部分依然征税40%。 同时，美国也是个全球征税的国家，对公民和永久居民在全球的资产进行遗产税征收。当然，1100万美元的遗产税免征标准不适用于外国人和非美国居民，外国非居民只有6万美元的免征额度，超过部分均要交40%的遗产税。对于非居民，美国只对其在美国的财产课税，不进行全球征税。 台湾地区：税率调整为最高20% 台湾立法院于2017年4月25日通过《遗产及赠与税法》修正草案，确定未来遗产税与赠与税将由单一的税率10%改为10%、15%及20%的三级累进税率。 日本：最高税率70% 采取继承税制，即根据各个继承者继承遗产数额的多少课税，是典型的分遗产税制。对居民而言，不论其继承的遗产是在境内还是在境外，都要对其遗产征税；对非居民，仅就其在日本继承的遗产承担纳税义务。日本继承税税率共分13个档次，从10%到70%。 意大利：亲疏关系决定税率 实行混合遗产税制的国家。其征税方法是先按遗产总额征收遗产税，然后再按不同亲属关系，征收比例不一的继承税。 纳税人分为两类：遗嘱执行人和遗产管理人、继承人或受赠人。对第一类纳税人统一采用第一种累进税率，对第二类纳税人则根据其与死者的亲疏关系，采用不同累进税率。 加拿大：资本增值税+遗嘱认证费 加拿大与美国不同，没有遗产税，但人去世后，在财产转交过程中，需要交资本增值税。这项税是以资本利得的概念来征税，也就是说，只有当这些财产的赠与或遗产出现了资本收益的时候，才需要纳税。 关于资产转交，在加拿大还有另一项有特色的收费——遗嘱认证费。立遗嘱的人一旦过世，若要其遗嘱对处理资产拥有法律效力，遗嘱人需要向省政府交纳该笔认证费，进行认证与公证。一般来说，遗产在2.5万元以上才收遗嘱认证费，2.5-5万加元的部分，每1000加元收取6元认证费；5万以上资产部分，每千元收取14加元。100万加元需要交1.4万加元认证费，200万加元收2.8万元。 英国：遗产税率40% 英国居民在世界各地的所有资产都要付遗产税，而非英籍人士只有在英国国内拥有的资产才需要支付遗产税。目前的遗产税率是40%。 德国：最高税率50% 分级遗产税制，实行7级超额累进税率，税率从7%到50%不等。现德国的遗产税和赠与税都开征，且适用同一税率。 免税规定：死亡人或赠与人的配偶享有基本免税额250000马克和额外免税额250000马克。每一个子女可免税90000马克，每一个孙子女免税额为50000马克。丧葬管理费用和死亡人债务允许扣除。慈善公益捐赠全额免税。 澳大利亚：0% 在1992年后，澳大利亚各州彻底的废除了遗产税，这就使得澳洲成为世界上首个取消遗产税的富裕国家。如果在去世前将房产过继给子女，只需要缴纳印花税即可，去世后则无需缴纳印花税。 香港地区：0% 2006年，香港废除了遗产税。 但其实在中华人民共和国法定税种中，遗产税是一直存在的一项税种，这意味着一旦国家需要开征遗产税，就可以马上实施，并不存在制度上的障碍。 03 如何应对遗产税？ 我国2010年修订的《新版草案》（尚未实施）甚至给出了具体征收起点、对应税率及其计算方法，具体内容如下： 1.应征收遗产税的遗产包括被继承人死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发生的赠与财产； 2.在遗产税税款缴清前，其遗产不得分割、交付遗赠，不得办理转移登记； 3.无人继承又无人受遗赠，遗产依法归国家所有，免纳遗产税； 4.被继承人死亡之前，依法应补缴的各项税款、罚款、滞纳金、未偿还的具有确凿证据的各项债务等允许在应征税总额中扣除；遗产税免征额为20万元。 在2013年2月3日，国务院批转由国家发展改革委、财政部、人力资源社会保障部制定的《关于深化收入分配制度改革的若干意见》中提出，研究在适当时期开征遗产税。 那么，有哪些规避和减免遗产税的方法值得借鉴呢？比如说，运用保险遗产规划工具；运用信托为遗产规划工具进行资产保全、财产专业管理。 说到运用保险应对遗产税，就不得不提一个险种——年金险。 年金保险是指投保人定期向保险公司缴纳一定的保费，等到约定时间开始，再从保险公司按月或按年领取保险金，用来提高生活保障水平的一种理财型保险产品。 从本质上讲，年金保险并不是真正意义上的保险，而是人们通过寿险公司进行的一种投资理财行为，它代表年金保险合同持有人同寿险公司之间的一种契约关系。 04 年金险的功能 年金保险主要有六大功能：风险管理 ；婚姻规划 ；税务筹划 ；债务相对隔离 ；传承规划 ；理财规划 一、用于“风险管理” 其实年金险的本源并非是做理财而是做风险管理的，管理的是养老的风险，在我们人生中遇到的风险无外乎是疾病、意外、财务中断。 疾病和意外都属于万一的风险，唯有养老是我们必然面对的，养老风险的可怕之处在于我们对于未来自己寿命的长短是未知的，而中国已经进入老龄化社会，在老龄化、少子化、长寿化三个问题共同的作用下全社会的扶老比进一步提升，年金险在养老的风险功能就体现在能够给被保人提供一笔与其生命等长的、源源不断的、终身领取的、安全稳定的现金流。 二、用于“婚姻规划” 年金险通过对投保人、被保人、受益人的设置后婚姻规划就有以下几大优势： 父母对资金的掌控权，同时确保子女今后基本富裕的生活； 婚前配置可作为子女一方的专属资产，不会受未来可能的婚姻变故带来的分割影响； 通过对受益人动态的规划可以实现财富在三代人之间的代继传承。 三、用于“税务筹划” 年金的生存金和身故理赔金都是免税的； 年金的总缴费与总领取之间存在约大于2倍及以上的差异，如果算上万能账户实际的结算利率那杠杆率就更高； 万一身故也有一笔身故保险金，这个身故保险金根据遗产税的草案来划分的话，这部分额度是免遗产税的。 当然我们规划这份年金险保单，不是为了规避遗产税，而是以被保险人身故的触发得到一笔现金，再以这笔现金去缴税，来规划我们的应税保险性。 四、用于“债务相对隔离” 在这先重点说一下，并不是任何保险都可以欠债不还，诉讼不给的，所以用保险来规划债务隔离只能做到相对隔离，而不是完全隔离，而且保单搭建的架构和出资技巧是做到债务相对隔离的关键。 当然受益权是大于债权的，当父母为自己的子女购买了高额的年金险，并且身故受益人是子女的时候，那么当父母身故获得理赔金时，这个理赔金就可以给到受益人子女，这笔钱也属于子女的财产，不属于遗产，无需偿还投保人生前的债务，这一规划也是成立的，所以在债务相对隔离功能时，在搭建保单的架构也要尽可能的避免保险理赔款成为遗产。 五、用于“传承规划”、“理财规划” 当然，年金险还有财富传承、理财规划、资产配置等功能，财富传承规划时用的最多的就是大额终身寿险或者大额年金，这两款产品之间的区别在于终身寿险解决身后传承问题，而年金解决身前传承问题。财富规划这个功能则适用于大部分家庭。 05 小结 总体来说，年金险作为一款保护财产、财富传承的保险产品，其风险隔离效果在购买前依旧需要考虑到很多的因素，例如财产配置的合理性、家庭财富状况以及投保人、受益人所处地区等。年金险，本质还是一款保险产品，其保障、传承的功能才是真正价值意义所在。 作者 | BETA财富管理研究 明珠 来源 | BETA财富管理智库（ID：BetaWM） |
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