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金税三期下建筑企业税务稽查及税收安全的心得体会

2019-05-17  绿叶发于...
          有幸听取了财税培训专家肖太寿教授,为期2天的,关于建筑业新一轮税制改革、金税三期系统的6道关卡,税务稽查新动向,2018建筑业的税务稽查重点,数据税控下的建筑企业税收安全策略等各项专业知识内容,又在此基础上加以拓展,结合企业实际案例进行讲解,各项内容融会贯通。
  一、金税三期系统的6道关卡致使企业难逃漏税的法律监控
  1、规范纳税人涉及纳税申报的相关资料,随着“多证合一”的进一步推进,工商信息共享,优化纳税人信息采集环节,金税三期系统自动将纳税人信息传递至征管系统相关模块,它的的上线,让金三系统对企业在各领域相关部门的数据有了一个全面的互通。税务部门对企业相关资产及权益的拥有或转让等业务能及时掌握,提高了涉税数据的准确性和及时性。
  2、纳税人的发票开具时必须填写统一社会信用代码,使纳税人的购销业务的相关性、成本费用的配比性、业务流向的合理性等数据更加清晰,进一步防止企业开具“套票”、“虚票”。
  3、自2018年3月1日期增值税纳税申报实行“表表比对、票表比对和表税比对”,通过对企业各大业务的比对,及时发现、及时处理,如果发现比对异常,系统自动会对税控设备锁定。规范了纳税人的申报,同时发票可以实现去全国统一查询,主管税务机关设置涉税监管岗位,专门处理比对异常行为。
  4、后台大数据系统分析,会以企业统一信用代码为起点,追踪企业的资金流、票据流,购销业务的相关性、成本费用的配比性,个税社保、公积金、银行账户,都会在税务系统,对企业进行有效的监督。
金税三期严征管下的企业税务风险管理应对之策:杜绝虚开增值税发票、保障企业库存账实一致、依法纳税,不漏税、依法申报职工个税和缴纳职工社保、控制企业的税负不低于行业平均税负率1%左右。
  二、金税三期下2018年税务稽查新动向
  1国地税联合稽查和随机抽查
  2注重第三方信息在税务稽查中的作用,从供应商开票和申报税信息判断是否存在建筑企业虚开发票,注重上中下游企业相互交易数据判断是否存在漏税。
  3注重税负率异常波动企业的稽查
  三、2018年度建筑业税务稽查重点及应对
  1、建筑房地产企业营改增过渡期增值税进项税额抵扣的稽查,选择简易计税的老项目,在营改增后所发生的增值税进项税不可以在新项目发生的增值税销项税中进行抵扣。管理费用,购买的机械设备固定资产、无形资产和不动产等。         
  2、建筑企业工程返工损失的增值税进项税额抵扣的稽查,发包方不认可的建筑企业返工损失的增值税进项税不可以抵扣。    
  3、建筑公司挂靠劳务公司开劳务发票的稽查,建筑公司必须与挂靠的劳务公司签订劳务分包合同,同时,挂靠的劳务公司如果没有参与民工管理、没有与民工没有签订劳务合同而代项目部的包工头或班组负责人开具劳务费用的增值税专用发票,给建筑企业进行抵扣,属于虚开增值税发票。
  4、建筑企业增值税纳税义务时间的稽查,根据财税【2016】36号文件规定:纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的当天,为开具发票的当天。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同约定的付款日期,未签订合同的,为服务完成的当天,所以建筑业企业收到预收款的增值税纳税义务时间为:已经发生建筑应税服务并与业主或发包方进行工程进度结算签订进度结算书的当天。
  四、数据控税下的建筑业税收安全策略
  重视合同签订环节控制税收风险、重视企业平常业务流程中的涉税风险管理。事后控制不如事中控制,事中控制不如事前控制,可惜大多数的事业经营者均未能体会到这一点,等到错误的决策造成了重大的损失才寻求弥补。而往往是即使请来了名气很大的“空降兵”,结果也于事无补。
  建筑企业与劳务公司签订劳务分包合同的用工形式,1)建筑公司必须与挂靠的劳务公司签订劳务分包合同,合同中必须明确两点一注明建筑企业代发劳务公司农民工工资;二在合同中约定:劳务发票时必须在发票备注栏中写明两点:a.建筑公司代发劳务公司农民工工资xx元。b.项目所在地的县市(区)和项目的名称。挂靠的劳务公司的名义和每位民工签劳动合同2)挂靠的劳务公司的名义和每位民工签劳动合同,为解决社会保险费用的负担,在合同中约定,企业每月将社保及工资按时足额打入工资卡,民工自愿回所在地自己缴纳社保。如果没有缴纳,与本公司无关。
  关于建筑企业挂靠工程税收安全的制度控税策略
  1.实行统一的合同会签制度、合同管理制度
  2.物资采购管理制度,被挂靠方建立合格供应商的选择制度,制定规范的建筑物资采购制度:主材和设备的采购管理、辅料的采购管理,降低风险
  3.实行集中统一的财务收付结算管理制度,对被挂靠方实行统一的会计核算
  4.挂靠项目的项目管理人员进行派驻管理
  建筑企业的财税风险要防患于未然,建筑合同的签订相当重要,合同是税务稽查过程中证明纳税主体之间真实发生经济业务的重要原始依据之一,根据合同来确定该项业务是否缴税以及按照什么标准缴税。必须进行统一的合同管理,考虑到合同签订时,工程款支付、发票开具、材料供应等各方面内容,降低涉税风险。
  这2天的建筑业增值税学习培训经历,我感到非常的充实,这次学习培训也激励我在工作中从点点滴滴做起,认真重视企业平常账务的正确处理,脚踏实地,认真负责,努力把每个细节都做好,不断在自己的岗位上进步。
  

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