小微企业的概念按照财税2019 38号文的规定。小微企业的概念,就是小型微利企业,也有只符合三个条件的小企业。人数不超过300人,也有纳税所得额不超过300万元。总资产不超过5000万元。 同时符合这三个条件的企业,是小型微利企业。也就是说,年应纳税所得额不超过100万的。将应纳税所得额减按25%计算,就适用优惠税率20%,实际上税负是5%。在100万到300万之间的应纳税所得额,减按50%计算,也是使用20%的税率。实际税负10%左右。 计算方法小微企业纳税人自己开具发票,却没有进项票,自己开具的发票,需要计入销售收入,申报纳税时没有进项发票,就无法在会计核算上,列入成本和费用。在计算企业所得税时,就会因为没有成本费用。企业所得税的税负大大提高。 如果是查账征收的小规模纳税人,没有进项票的情况下,销售收入基本上就是他的应纳税所得额。按照企业所得税的规定,可以根据工资单等资料扣除一些人员工资等工资薪金支出,职工交通费电话费以及职工食堂等福利费支出,这些支出是很有限的。 因此这种情况下的企业所得税的计算方法,就是用(销售收入—允许扣除的项目)×25%(减按比率)×20%(税率)。如果你的应纳税所得额大于100万的,减按比率为50%。 如果是核定征收企业所得税的纳税人,那么恭喜你,即使没有进项发票,你也可以通过税务机关核定的应税所得率来计算你的应纳税所得额,如果计算出的年应纳税所得额小于100万,再减按25%计算,适用20%的税率。 计算公式为: 销售收入×应税所得率×减按比率(25%或者50%)×税率(20%) |
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