|
一年一度的汇算清缴工作又快要进入尾声了， 大家是否都已经申报完成或者做好申报的准备了呢？ 小编的很多会计朋友们，最近都深陷在997的工作状态中，忙着清查2018年的财务数据，整理凭证、发票，以及......做报表…… 如果您已经报完了年度财务报表，也报完了年度汇算清缴报表，是不是正打算放松心情嗨起来，准备迎接“六一儿童节”了呢？ 千万不要现在就放松警惕，快检查一下这份至关重要的报表你有没有申报！什么报表？ 那就是——《关联业务往来报告表》 一、什么企业需要报送《关联业务往来报告表》？ 根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）第一条相关规定，实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时， 应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报。 上述两种类型的企业符合以下两种情形的，需要报送关联表： 1.年度内与其关联方发生业务往来的； 2.年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的。（国别报告主要针对跨国企业集团，一般企业不会涉及） 二、什么是关联方？ 首先，符合《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）第二条所规定的7个关系之一就可以判断为关联关系，由于篇幅限制，这里就不再一一展开。而在实务应用中，对于如何正确判断关联关系是大家比较困惑的，小编在这里重点讲一下股权关系的判断。 1、如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。 例如，甲公司是A公司的全资子公司，甲公司持有乙公司35%的股份，则A公司与乙公司构成关联关系。 2、两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。 例如，A公司有甲乙丙三个股东，均为1/3投资比例，其中甲乙同时又是B公司股东，甲持股21%，乙持股20%。如果甲、乙无上述亲属关系，由于持股比例均未超过25%，A、B两公司无关联关系；如果甲、乙是夫妻或者亲兄弟等，需要合并计算，合并后持股比例为41%，超过25%了，A、B两公司具有关联关系。 三、什么是关联交易？ 根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）第四条的规定，关联交易主要包括： （一）有形资产使用权或者所有权的转让。有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。 需填写《G102000有形资产所有权交易表》和《G104000有形资产使用权交易表》。 （二）金融资产的转让。金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。 需填写《G106000金融资产交易表》。 （三）无形资产使用权或者所有权的转让。无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等。 需填写《G103000无形资产所有权交易表》和《G105000无形资产使用权交易表》。 （四）资金融通。资金包括各类长短期借贷资金（含集团资金池）、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。 需填写《G107000融通资金表》。 （五）劳务交易。劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。 需填写《G108000关联劳务表》。 四、关联申报的注意事项 1、关联表申报截止到哪一天？ 需关联申报的纳税人， 应当在报送年度企业所得税纳税申报表时（即2019年5月31日前），同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。 如果企业在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当向税局提出申请，延期申报。 小编建议大家，在申报截止期内完成关联表报送比较妥当。早点准备起来，尽量不要延期申报！ 2、关联表申报前是否应该先申报企业所得税汇算清缴报表？ 看各地税局要求。 例如新疆税局要求：需关联申报的纳税人，应当在报送年度企业所得税纳税申报表时（即2019年5月31日前），同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。 深圳税局要求：纳税人必须先完成企业所得税申报，才可进行关联申报。若申报属期不存在企业所得税年度申报记录，将无法进行关联申报。 企业在申报关联表时，需要关注当地税局通知，按当地税局要求进行报送。 3、没有关联关系是否要填报关联表？ 不需要填报。 4、有关联关系没有关联交易是否要填报关联表？ 按42号公告的要求，有关联关系没有关联交易，如果不符合报送国别报告条件，是不需要填报关联表的。如果税局要求填报，填写《报告企业信息表》、《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》和《关联关系表》这三张必填报表即可。 更多资讯： |
|
|
