18问，快速了解关联申报常见问题

关联申报

常见问题

1

关联申报有哪些可以参考的政策文件规定?

答：关联申报相关文件可参考《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）及其解读、《国家税务总局关于明确<中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）>填报口径的公告》（国家税务总局公告2017年第26号）。

另外请注意，根据《国家税务总局关于进一步深化税务领域“放管服”改革 培育和激发市场主体活力若干措施的通知》（税总征科发〔2021〕69号）第二条第九款“严格执行关联申报要求”规定，企业与其他企业、组织或者个人之间，一方通过合同或其他形式能够控制另一方的相关活动并因此享有回报的，双方构成关联关系，并应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报。

2

42号公告中的“超过”是否包含本数?

答：全国人大法制委员会2009的《立法技术规范》第24条规定：规范年龄、期限、尺度、重量等数量关系，“以上、以下、以内”均含本数，“不满、超过”均不含本数。

3

企业向境外关联方支付股息是否需要报送关联申报?

答：根据42号公告，企业应就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，该企业向境外关联方支付股息属于关联业务往来，所以应当进行关联申报。

4

企业既编制个别财务报表也编制合并财务报表是否要同时填报表G113010《年度关联交易财务状况分析表(报告企业个别报表信息)》和G113020《年度关联交易财务状况分析表(报告企业合并报表信息)》?

答：表G113010和G113020都要填报。

5

《报告企业信息表》(G000000)“300企业高级管理人员信息”中，高级管理人员指哪些?

答：根据42号公告，高级管理人员是指上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员。

6

《报告企业信息表》(G000000)中“407持股起始日期”如何填报?

答：填报持股比例最近一次发生变动的日期。

7

G000000《报告企业信息表》中“108投资总额”是企业对外投资还是企业接受投资?

答：是企业接受的投资。填报企业按照企业合同、章程规定的生产规模需要投入的基本建设资金和生产流动资金的币种及金额合计。

8

企业从集团资金池借入借出多笔资金，该业务需填报关联申报么?

答：需要，应在G107000《融通资金表》填报企业发生的关联借入和借出资金情况。

9

企业签订成本分摊协议如何处理?

答：根据《国家税务总局关于规范成本分摊协议管理的公告》（国家税务总局公告2015年第45号） ，企业应自与关联方签订（变更）成本分摊协议之日起30日内，向主管税务机关报送成本分摊协议副本，并在年度企业所得税纳税申报时，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。

10

G107000《融通资金表》中的借贷金额是否含增值税?

答：不含。关联申报表中的金额填写应与企业会计核算相一致。

11

将资金存到母公司银行账户，不定期支取并从母公司取得相应利息，是否应逐笔填报《融通资金表》?

答：应逐笔填报，根据G107000《融通资金表》填报说明，“关联融出资金（全部）”：逐笔填报企业发生的关联借出资金情况。年度内收回部分关联借出资金的，该笔剩余关联借出资金视同新一笔关联债权，重新填报。

12

G000000《报告企业信息表》中“200企业内部部门信息”能否只填报几个主要部门?

答：不能只填报几个主要部门，根据该表填报说明“企业根据实际情况，从最顶层起填报。同一业务职能涉及超过一个层级部门的，可以合并填报。”

13

若企业所得税年报截止日期延长，关联申报报送截止日期是否也会延长?

答：企业应在向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时进行关联申报，若企业所得税年报截止日期延长，关联申报报送截止日期也会相应延长。

14

关联申报延期申报的规定是怎样的?

答：企业在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法的有关规定办理。

《征管法》第二十七条规定，纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。

《征管法实施细则》第三十七条规定，纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。

15

电子税务局关联申报中相关表格是否可以进行批量导入?

答：已增加《G101000关联关系表》、《G107000融通资金表》、《G114020跨国集团成员实体名单》及《G114021跨国集团成员实体名单（英文表）》的EXCEL表批量导入功能，每个表支持导入数据3000条。可点击界面上方的“模板下载”按钮下载模板填写，点击“批量导入”按钮进行导入。

16

电子税务局关联申报中点击“重置”按钮后是所在页面报表数据清空还是所有报表都清空?

答：关联申报整套报表都会清空需重新填写。

17

是否可以在征期内通过电子税务局进行申报后差错更正?

答：可以。通过电子税务局中“申报错误更正”模块，选择申报表种类和申报日期起止后点击“查询”，然后在原关联申报表后点击“更正申报”按钮进行更正。

18

电子税务局误申报关联申报后是否可以作废申报表?

答：可以。通过电子税务局“申报作废”模块作废关联申报表。

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来源：北京朝阳税务