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一般纳税人申报表附表二的8b栏，其他项。 按照填表说明的规定，第8b栏“其他”：反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况。 其他是个框，什么都往里面装。 二哥今天和大家来看看，这个其他里面到底目前可以装那些进项税进去？ 1 过桥、过闸的通行费发票 从2018年1月开始，主流的抵扣凭证应该是通行费电子普通发票了，这个二哥之前说了填写在第1、2栏次。 通行费纸质发票的计算抵扣也给予了适当的过渡期抵扣政策。 其中高速公路的这种通行费发票截止到2018年6月30日过渡期政策就结束了。一、二级高速公路通行费抵扣政策也截止到2018年12月31日。此规定源于财税〔2017〕90号文件。 如图： 也就是说，2019年1月1日后开具的纸质通行费发票，只有过桥、过闸费用还能计算抵扣进项税，而计算抵扣后填写在哪里？就是其他栏。 「发票非最新版本，看看就行了」 二哥税税念公司的车辆2019年5月取得过桥费用发票200块，2019年6月申报时候价税分离填写到其他栏次。 可抵扣税额=200/(1+5%)*5% 2 旅客运输服务取得的除了增值税专用发票外的其他发票 财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号便明确了，旅游运输服务可以抵扣进项税。 能抵扣进项税的发票种类也具体明确了，包括增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、火车票、公路水路等其他客票。 如果取得增值税专用发票，那不用说了，应该填写到第1、2栏次去。其他发票都应该填写到8b其他栏次中去，当然同时还要统计总额后同时填写第10栏。 具体如下，二哥税税念公司2019年5月取得如下一些发票。 1 取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额； 这张滴滴的出租车电子发票，我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。 申报就这样填写： 2 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额： 航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% 这张航空运输电子客票行程单，可以抵扣的税额 =（670+30）/1.09*0.09=57.80 申报表填写如下： 3 取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额： 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
「发票票面仅供样式参考」 这张铁路车票，可以抵扣的税额 =263/1.09*0.09=21.72 申报填写如下：
4 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额： 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
那么这张发票可以抵扣的税额= 30/1.03*0.03=0.87 申报填写如下：
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4月1日后，前期不动产分期抵扣尚未抵扣完毕的进项税 财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。 这里尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额就需要通过8b这个其他栏次一次性转入。 二哥税税念公司，5月申报4月增值税时候申报表，3月所属期的申报表附表五显示还剩余了27961.16的待抵扣进项税，二哥税税念公司打算4月所属期一次性转入抵扣。 按照新规定，4月进行这样的账务处理，同时4月所属期的增值税申报表这样填写。 借：应交税金-应交增值税（进项税额 ）27961.16 贷：应交税金-待抵扣进项税额 27961.16 截至2019年3月税款所属期，《附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自15号公告施行后结转填入《附列资料（二）》第8b栏“其他”。
所以这个余额27961.16，我们就把他填写到8b，实现在当期的抵扣了。
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纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变 纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入本栏“税额”中。 可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率。 国家税务总局公告2019年第14号进一步规定，按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100% 二哥税税念公司，2019年5月购进一房屋，用于职工食堂。取得增值税专用发票注明金额100万元，税额9万元。企业将其作为固定资产管理，假定按10年计提折旧，没有残值。2020年5月1日，公司准备把房屋装修后作为办公用房。购进时用于职工福利不允许抵扣进项税额，改变用途时允许在6月份计算抵扣进项税额。 不动产净值=109-（109÷10）=98.1 不动产净值率=98.1÷109=90% 允许抵扣的进项税额=9×90%=8.1 所以，这8.1万可以在2020年6月抵扣。
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