案例:a外商投资企业(以下简称a企业),股东为香港籍自然人张三和李四,2019年7月a企业准备向张三和李四分配税后利润100万,张三和李四要求a企业将分红款汇入指定的境内个人卡,问:a企业可以将分红款汇入境内个人账户吗?a企业需要代扣代缴张三和李四的个人所得税吗? 答: 一、境外个人的股息红利所得是否可以支付境内个人账户? 可以,分红款支付境内个人账户没有具体的文件规定,a企业与税务机关沟通,税务机关给出的答复为分红款可以支付境内个人账户。具体有以下三种支付方式: 1.1、可以支付给境外的外籍股东账户,分红金额超过5万美金,需要去a公司所属税务局进行备案。具体文件规定详见:国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号。 1.2、可以支付给境内的外籍股东账户。不需要去税务局备案。 1.3、可以支付给境内外籍股东指定的账户,需要外籍股东出具授权转款的授权书(授权理由:归还外籍股东欠款或支付外籍股东投资款等)。不需要去税务局备案。 二、张三和李四是否需要缴纳个税? 不需要,外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得,暂免征收个人所得税。 依据文件: 财税字[1994]20号文第二条第八款:“外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得,暂免征收个人所得税。” 税务总局公告2018年第177号文:“继续有效的个人所得税优惠政策涉及的文件目录--2、财税字[1994]20号” 三、免税需要备案吗? 不需要,留存资料备查即可,具体材料如下: 2.1、外籍身份证的证明材料 2.2、公司章程 2.3、全体股东签字的股东会决议 2.4、利润分配表 2.5、银行支付记录 2.6、外籍股东授权转款授权书。 目前,只有增值税享受优惠政策需要去税务备案,企业所得税和个人所得税均不需要备案。 政策链接: 1、个人所得税外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
编辑人:陈 航 陈桂芳 彭银莲
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