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大热天的公司经常给室外工作的职工买点清凉饮料防暑，是否属于职工福利费？ 1 会计做错账 清凉饮料计入福利费 一、清凉饮料计入福利费？ 今天查看一家公司老会计做的账，发现该家公司的老会计，把公司给室外工作的职工经常买的清凉饮料防暑计入了“应付职工薪酬-福利费”，从而导致公司历年来的福利费一直大大超过企业所得税前扣除标准，但是老会计从来没有在汇算清缴时进行纳税调增处理，留下了非常大的涉税风险！ 殊不知，好多账务风险都是由于会计不懂政策错误的入账人为造成的。 二、防暑饮料应该计入什么科目？ 答复： 应该计入劳动保护费。 借：管理费用-劳保费 2000元 贷：银行存款 2000元 三、什么是劳动保护费？ ①劳动保护，是要求特定岗位员工必须在工作期间使用的用品，具有特定性，用于保护劳动者的健康安全。 ②劳动保护费支出只能是企业为员工发放的物品而不能是补贴。 ③专岗专用、为工作而发放的用品支出就是劳保费，而提高职工生活质量、具有普遍性的各种补贴支出就是福利费！劳保费只能指实物，而福利费则不限于实物！ 四、提醒 公司为员工在高温工作场所准备的白糖、绿茶等清凉饮品和解毒剂，准确的说应当归属于劳动保护费，属于公司生产经营相关的支出，取得的增值税专用发票可以抵扣进项税，并且不需要代扣代缴个人所得税。 我们财务工作必须细致严谨，这是对我们工作负责，也是对公司负责，风儿见过很多这样的案例，会计一时疏忽就很能入错账，下面我们一起来看看当年那些会计犯过的错。 2 任性的会计人员 把无形资产错误的计入固定资产 大家都知道无形资产的摊销年限10年，但是某公司会计竟自以为是固定资产的折旧年限3年，导致漏缴企业所得税漏缴！ 案例： 某企业自主研发了一套客户管理系统300万元，该公司会计人员在账务处理上计入了“固定资产-电子设备”。 借：固定资产-电子设备 300万元 贷：银行存款 300万元 当年按照3年折旧年限进行了折旧处理100万元 借：管理费用-折旧费 100万元 贷：累计折旧 100万元 以上账务处理不正确。 客户管理系统300万元不应该计入“固定资产-电子设备”，应该计入“无形资产”。 正确处理如下： 借：无形资产-客户管理系统 300万元 贷：银行存款 300万元 当年应该按照10年摊销年限进行了摊销处理30万元 借：管理费用-无形资产摊销 30万元 贷：累计摊销 30万元 结果： 任性的会计人员，把无形资产错误的计入固定资产，导致： 1. 导致资产不真实； 2. 导致当年摊入的费用多列了70万元； 3. 导致当年利润不真实； 4. 导致当年企业所得税漏缴。 3 不是所有高铁票都是差旅费 又有人做错了 案例 我单位的员工回家探亲，公司内部制度规定允许报销员工探亲期间来回高铁票，4月份小王报销探亲车票金额1090元。 会计处理如下： 借：管理费用-差旅费 1000元 应交税费-应交增值税（进项税额）90元 贷：银行存款 1090元 以上账务处理和税务处理是错误的，这张1090元的高铁票不是差旅费，属于福利费，是万万不得抵扣增值税的！ 正确的账务处理如下： 借：应付职工薪酬-福利费 1090元 贷：银行存款 1090元 结转福利费： 借：管理费用-福利费 1090元 贷：应付职工薪酬-福利费 1090元 提 醒 若是报销的车票按照福利费来抵扣了，应转出： 借：应付职工薪酬-福利费 1000元 应交税费-应交增值税（进项税额）90元 贷：银行存款 1090元 然后做进项税额转出： 借：应付职工薪酬-福利费 90元 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）90元 最后给身在职场的会计人几点建议： 1、多听、多看、多问 2、杜绝眼高手低 3、学会面对迷茫期 4、一定要做好职业规划 来源：郝老师说会计（郝守勇） |
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