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三、农产品购入方进项税额抵扣。 1、上一个笔记中提到的农产品二级市场销售的蔬菜、鲜活肉蛋产品，其下游一般纳税人购入相应产品取得上游企业开具的免税发票，不得抵扣进项税额。 2、从农产品一级市场购入的农产品，销售方开具的农产品销售发票或者收购方开具的农产品收购发票，按照发票金额的10%扣除。PS：
某农民个人销售生猪一批给某食品罐头公司，公司开具农产品收购发票，金额1万元，则可扣除进项税额1千元，成本9千元。 3、从按3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，按专票上注明金额的10%扣除。PS：再举个栗子，某小规模纳税人，销售给某大酒店水产品一批，开具专票，票面金额30万，税额9千元，则大酒店能扣除的进项税额为30*10%=3万元，原材料成本：30.9 - 3 = 27.9万元。 4、取得一般纳税人开具的专票或海关专用缴款书的，以专票或缴款书上注明的税额为进项税额（不包括以下5、6两种情况）。 5、购入农产品用于生产或委托加工16%税率货物的，按照12%扣除率计算进项税额。PS：再再举个栗子（就这会儿功夫我举了三个栗子了，我的小胳膊容易吗！），某食品公司购入某农民专业合作社自己生产的小麦，取得农产品销售发票，金额30万元，用于生产方便面（税率16%），其可以抵扣的进项税额为30*0.12=3.6万，成本26.4万元。但如果这批小麦磨成面粉（税率10%）后出售，则可以抵扣的进项税额为30*0.1=3万，成本27万元。 6、以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，试点实行农产品增值税进项税额核定扣除。具体可见财税【2012】38号文。 接下来的几个笔记（大概还有一到两个）主要会包括：纳税人、扣缴义务人、境内境外的分辨、易混淆税目辨析、零税率等内容，以表格的形式呈现。然后可能会结束我们增值税的学习，当然，您看了如果觉得还有需要一起学习的内容，可以在公众号首页给我留言，也可以建议我下一步我们应该学习的税种。 |
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