递延所得税

投资性房地产递延所得税的会计处理

2011年12月31日，长江公司将一幢自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量。2011年12月31日，该办公楼的账面原值为8 000万元，已计提折旧1 800万元，已提减值准备200万元，尚可使用6年，无残值。转换日该办公楼的公允价值为7 000万元。税法计提折旧的方法、年限和残值，与会计规定一致。长江公司适用所得税税率为25%。关于本事项说法正确的有（ cd ）。bd

A.该投资性房地产形成应纳税暂时性差异1 000万元

B.该项转换要冲减递延所得税资产50万元

C.该项转换要确认递延所得税负债250万元

D.应确认资本公积800万元

解析】转换形成的投资性房地产的账面价值为7 000万元；投资性房地产计税基础=8 000-1 800=6 200（万元）；形成应纳税暂时性差异800万元。相关分录为：

借：投资性房地产——成本 7 000

累计折旧 1 800

固定资产减值准备 200

所得税费用 50

贷：固定资产 8 000

资本公积——其他资本公积 800

递延所得税资产 50

递延所得税负债 200

我想请问老师，这个分录里的递延所得税资产是怎么来的，这个递延所得税负债我懂，但是为什么会出现一个递延所得税资产呢

我来答 共1个回答

 2017-09-08

递延所得税负债是由于税法不认可公允价值而只认可账面价值产生的。

递延所得税资产是由于税法不认可计提的减值产生的。