增值税、企业所得税和会计准则三者差异----租金收入

企业所得税：按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。但是，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。（一般不适用权责发生制，跨年且提前一次支付的可以按照权责发生制。国税函[2010]79号）

增值税：应税行为发生且取得销售款项（劳务过程中或完成后收到）、应税行为发生且取得索取销售款凭据（合同约定日、劳务完成日）、开具发票3者孰先原则。

特别规定：在3者孰先的基础上，如果预收款销售，那么纳税义务时间为收到预收款的当天。

会计准则：按照权责发生制分月确认。

汇算清缴时的处理：

1、对于税会差异，汇算清缴时需要按顺序填A105020表、A105000表，最后过到主表A100000表。

2、这种税会差异属于时间性差异，是暂时性的，随着合同履行进度，最后会调整一致。