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在企业界流传这么一句话：愚蠢者去偷税，聪明者去节税，智慧者去做税务筹划。筹划自己的纳税行为，是企业经营者的权利，也是其智慧经营的表现。而要制订具体科学的纳税筹划方案，必须注意以下三个方面。 1,纳税筹划注重业务过程 许多企业纳税最大误区就是只看到税收的缴纳过程，不注重税收的产生过程，把税收单一的让财务人员来完成。但税收是怎么产生的？企业是因为有了经营行为而缴税，而经营行为从哪儿体现的呢？税务机关要查账，是通过账本来查看你的业务过程，但无论怎么查账，税务机关永远都不会完全相信企业的账簿，因为账可以通过人做出来的。税务机关只相信企业的合同或者相应的证明，因为业务是按合同发生的，是受法律保护的。因此，合同决定业务过程，业务过程产生税收。但企业的合同没有一份是财务部门签订的，都是业务部门签订的。那财务与税收是什么关系呢？仔细分析一下，他们只不过是将业务部门产生的税收在账务上反映出来，并缴纳到税务局去。财务只是个缴纳的过程。所以，业务部门产生税收，财务部门反映和缴纳税收。现在有不少企业并不注重业务过程的纳税筹划，只知道让财务人员在账目上做文章，甚至把偷税当成考核财务能力的标准，这种违法行为是非常危险的。 2,纳税筹划务必加强自我保护意识 纳税筹划是一种未雨绸缪的行为，它具有三个特性，同时也是进行纳税筹划的基本原则。一是超前性。纳税行为相对于经济行为而言，具有滞后性的特点。如果企业等到业务行为发生之后再想少缴税，就会出现偷税，所以，做纳税筹划必须有超前意识。二是合法性。这是纳税筹划本质特点，纳税筹划没有改变税收政策，只对业务过程进行合理选择和策划，符合国家的立法意图，纳税筹划只允许在合理合法的前提下进行。三是实用性纳税筹划必须有用才行，如果没能真正减轻税负，那就没有实际意义。但同时纳税筹划不能盲目进行，纳税方案不是做给自已看的，必须经过税务机关的检验认可，才能得以实施。 3,纳税筹划要着重抓住结合点 在理论界，大家公认纳税筹划可以用这样一个公式表示：纳税筹划＝业务流程＋税收政策＋筹划方法＋会计处理。从这个流程可以看出，要做好税务筹划，使筹划既要合法、又要实用，就要必须找到一个平衡点，即需要抓住三个结合点。第一，业务流程与现行的税收政策结合起来。在发生业务的全过程中，纳税人自始至终必须了解会涉及哪些税种；与之相关的税收政策、法律、法规是怎样规定的；税率各是多少；采取何种征收方式；有哪些优惠政策。第二，税收政策与相适应的纳税筹划方法结合起来，在准确掌握与自身经营业务相关的现行税收法律、法规的基础上，需要与一些恰当的筹划方法结合起来分析，从而找到经济行为相适应的突破口。第三，纳税筹划方法与相应的会计处理技巧相结合。不同的税收要用不同的会计处理方式来解决，否则也会产生税收风险。成功的筹划仅有税收政策和筹划方法还不够，因为最终要在会计账户中加以体现，所以还得用好会计方法，把纳税筹划的内容恰当地体现在会计处理上，才能达到最终降低税负的目的。 |
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