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财税风险防范以及纳税筹划 企业注册后如果没有申报会有什么样的风险呢？没有申报会被税务机关转非，进入黑名单，再要转正常就要罚款。进入黑名单之后，不光要罚款，包括个人信贷都会有影响，并且会禁止购买飞机票、高铁票。 规避的方式就是要到国地税报到，核定税种，现在每一个企业都要做实名认证，不然是办不了业务的。  第二，如果连续 12 个月或者是四个季度不申报，就会强制转为一般纳税人。现在税法的规定已经变成了小规模纳税人到一般纳税人是 500 万的限制，所以说比之前是放宽了许多。 如果在进项抵扣不够多的时候，一定要注意不要转成一般纳税人，否则税负会非常高。因为小规模的征收率是三个点，但是一般纳税人可能是十个点，或者十几个点，差距非常大。 规避的方式，首先要严格控制，当你的业务量增大的时候，在不影响业务前提下，我们可能就要再建立一家公司，来对收入进行分流。或者是有的企业说，我的甲方要求，他必须是一般纳税人，没关系，你也可以自己去申请成为一般纳税人。我们开公司一般情况下，没有到限额的时候，默认都是小规模的纳税人。  02 企业经营过程中共性的财税风险及规避 企业在经营过程中，会遇到很多有共性的财税风险。第一就是经营过程中没有申报收入，或者是长期零申报，这对企业来说风险是非常大的。 我们进项票是联网的，销项票也是联网的，不管普票还是专票都是联网的，发展到未来一定阶段的时候，税务局会知道你所有的票。 我们在外面吃饭，有时候餐馆给你开了票，上面都要填税号，拿了票之后，我没有做到企业的账里面去，虽然这个没有在我的账面上体现，但是税务局知不知道你的企业去消费了？税务局记了一本账，我这个企业总的餐饮消费有多少钱，只要你开它就会有，因为我们是通过税号联网控制的。  第二，认为税款交多交少是财务的责任。很多企业会觉得，我这个企业会计不行，他给我交了这么多税。但是有没有想过是你业务本身决定我要交这么多税，我们的税收筹划全部要和业务相关，是要在业务发生之前就进行筹划，而不是做完了之后，跟财务说我要少交点税，你给我想办法，这个时候想出来的办法，可能都会把你送到牢里去，特别是在现在监控特别严格的情况下。 第三点就是收入体外循环，不报税，漏报水，两套账。这个大家都非常清楚，现在因为国情是这个样子，但是以长远眼光来看，可能在近一到两年内，基本上所有的业务都要开票的，现在国家以票控税，对票的管理越来越严，在座的纳税人应该都会感觉得到，达到以票控税的结果。所以再想要体外循环两套账，在未来的时间内是不可能的。 第四，一般纳税人增值税的专用发票的管理，非法取得进项税票，帮他人虚开销项发票或者买卖发票。我今天看了一个最新的政策，一万元就可以立案了，一万有可能就有罚款或者拘留，所以说票这块一定要谨慎再谨慎。可能很多人的印象当中，以前国家管得不严，不够的时候去买一点，但是现在不行了。 包括最近公布的有一个大案，就是虚开增值税票的，钢铁行业的，武汉有一个专门卖钢铁的市场，在前两年很多做钢铁批发的老板都被捉了，有两家公司虚开增值税票给他们进行抵扣，这是前段时间特别火的新闻。 第五，将公司资金频繁转入老板或股东私人账户，也会被税务机关认定为分红缴纳个人所得税。 大家可能不理解，这个公司就是老板的，老板就是公司的企业法人，是公司的股东，我转一点钱走有什么问题？包括有人会觉得这个公司都是我的，而且这是非常正常，但是现在税务管理是非常严格，一旦发现你的股东和公司往来非常频繁，而且公司长期把钱存到老板账上，它会视同分红的，分红是要缴纳 20% 的个人所得税的。 当你到税务局，税务局的系统非常精准，它会预警，如果有这种情况的话，那就直接 20% 缴纳了。 03 小微企业税收优惠的解读 小微企业增值税政策的优惠，从 2014 年 10 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，月销售额不超过 3 万，季度不超过 9 万，是可以延期的。 附加税的优惠政策，就是地税征收这块，免征教育附加，地方教育发展费，还有水利建设基金，月销售以前是 3 万，现在达到 10 万，我们在做纳税申报的时候，会有一个勾选，如果不超过 10 万是可以免征的。  企业所得税的税收优惠政策，如果你达到小型微利企业可以享受 10% 的税率，之前是 50 万，现在提高 100 万，期限是 2018 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日，具体的文号还没出现，但是是按这个来执行的。 小微企业的标准是什么？一个是资产总额的标准，一个是从业人数的，还有一个税收指标的标准，主要是这三条标准。 我看咱们孵化器里面，有很多高新技术型的企业，那高新技术企业有哪些优惠政策呢？ 首先研发费用加计扣除的政策，在最新政策当中，我们把之前加计扣除的 50% 提高到了 75%，但是不符合这个条件的是按照 50% 来加计扣除。加计扣除就是我发生了 10 万的研发费用，但是我在企业所得税税前可以扣除的金额是 17 万 5 万，哪怕 7 万 5 你什么都没有的，但是税务局允许你多扣。 第二个是高新技术企业企业所得税优惠政策。适用的税率是 15%，连续享受三年，因为高新技术企业一次申请了之后，三年要复申，如果复申成功，还可以继续享受，如果没有成功，就要回到以前的税收优惠政策。 有的客户咨询，可能我这个企业是一个小微企业，我享受高新企业的政策，是不是划不来，小微企业是 10%，它是 15%，其实它的税率比小微企业还高一点，这个大家要看情况，是否可以享受小微企业。 科技成果转化的税收优惠。相对我们提供技术研发、技术转让还有税务咨询的这些纳税人，他可以做免征增值税。这是有一些条件的，你必须要先去办备案，备案通过之后就可以直接开票了。 转让所得是免费企业所得税，相当于我把这个技术卖给人家，我是可以见面企业所得税。一个纳税年度，居民企业技术转让所得不超过 500 万的部分免征，超过 500 万的部分减征。 软件企业可以享受增值税超税负即征即退，如果有软件企业，可以去办理这两个证书，办理之后就可以享受这个政策了，其实这个政策还是非常好的，因为软件的销售，按照以前的税率是 17 个点，现在的税率是 16 个点，相对这三个来说是非常高的。 04 税收筹划的思路有哪些？ 税收筹划的思路有哪些呢？第一个，我们这个公司是否注册在有税收优惠政策的地方，大家应该都知道，有一个霍尔果斯它是税收洼地，有很多大型的公司都注册在那里，为什么？ 其实就是为了享受税收优惠政策，但是这次崔永元的这个事情，导致之前在霍尔果斯成立的所有的这些影业公司，全部都受到了稽察，所以说还是有风险的。  第二个是你的行业或产品有没有税收优惠政策，因为不同的行业有不同的优惠政策，你如果能够把握好，或者把你的经营往这个政策上靠的话，你就可以享受到这个优惠政策。 第三，能不能把高税率的业务部分分拆成低税率的业务。因为我们有混合销售的，我销售门窗，然后带安装的，如果说我一次性同时开票，开销售的票，我全部都 16 个点了。可如果能够把安装和销售分拆的话，可能一部分就可以享受低税率安装的 10 个点，还有一部分是销售的 16 个点，这样也可以少交一点税。 第四，合同控税做好了没有？合同上面的收款期限，或者是开票期限，有的企业可能说我们要收预付款，但是必须要先把票开了，税法规定，纳税义务成立时间，它是以收到款项没有，发票开了没有，实际经营的业务有没有发生真实的交易，以三者为第一条，你合同的控税控好了没有。 第五，税收稽察很多时候是形式重于实质，让你的业务看起来是税法描述的那个样子。比如说稽察过来了，你要提供什么资料，如果这个业务可能我做得没有那么完善，或者是业务本来实际不是那个样子，但是我只要能把它包装成那个样子，那是不是也可以过得去。所以要在业务当中开动脑筋，往这方面来靠。 第六，财务处理有没有实时考虑税法的因素。就是会计在做账的时候，有的时候你可能一个客户的差别就导致了你缴税的差别，所以说你专不专业，在这里就可以看得出来。 05 怎样合理合法地来筹划？ 第一点就是我们要充分利用行业或产品的税收优惠政策，这是最简单，然后又最可靠的方式。你只要你的行业是鼓励类的，有相关政策支撑的，就可以直接享受，当然可能会做一些备案之类的，毕竟比其他方式来得最简单。  第二是加大支出，比如说研发费用加计扣除，研发费用不光只能高新企业享受，一般的企业也是可以加计扣除的，只要你有做研发，你能够提供相关的证据，也是可以加计扣除的。 第三，业务拆分享受低税率，这个刚才我有讲过，就是把我们一个整套的，特别是有混合经营行为在里面的，如果我们拆分出来，就可以分别缴纳这个税款。 第四，享受税收优惠政策，比如我是一个小规模的纳税人，我开票的话，我可以自己控制一下，我这个季度只开9万，保证我前三个季度都能够享受这个政策，到第四季度的时候，我可能就需要交一些税了，我按照实际情况，然后把票压在四季度开，合理规避一下，至少我可以省27万相对的税率。 第五，利用商业模式的转变。在我们现在的金税三期，包括增值税发票管理系统到位了之后，税务局是有很多的大数据的，所以在将来的这种形势下，通过以前一些原始的手段来进行纳税筹划风险非常大，我们一定要运用合理合法的手段才能够为企业节税。 如果企业不经营了，没有注销的话，风险也是非常大的，如果说没有注销，相当于就进了黑名单，进了黑名单之后，就会有以下的这些罚款。 吊销营业执照不等于企业注销了，因为有的人看到我经营期限到期了就不管了，这个不等于正常注销了，你必须要到工商局、税务局去把企业注销的流程全部完成，这样你才是完整地把这个公司注销掉了，没有后患。 06 股权风险及防范 公司的股权架构风险及规避，我们在服务客户过程当中，有很多人提出来，我们当时在注册公司的时候，我们俩关系非常好，股权一人一半，当公司发展到一定程度的时候，我要去融资了，A 轮、B 轮，风投之类的，但是大家一看到我股东分配的股权什么样子，都没有人愿意进来，为什么呢？就是因为这个做得非常不好。  有哪些不好的情况呢？就是一股独大型，大股东 100%，或者一个人有 90% 以上，那就说明在这个企业当中，这个人他是一言堂，只有他说了算。那投资进来了之后，我能不能够从这个企业获得我想要的？很难，因为这个人可能他听不进去我的意见，所以说这种的形式是不好的。 第二个就是平均主义或相近，两个人平均 50%，然后三个人各占 1/3，四个人 25%，非常分散，没有一个人能说了算。 第三就是小股东绑架大股东，大股东意见不一致的时候，小股东说的就算了，有一个比较有意思的名字，叫小三当道型，在公司法有规定，有话语权肯定是要超 51%，你看下面的 49、49、2%，其实最终说话算数的就是 2%，没有他，谁说了都不算，是这样的模式。 初创企业股权控制权里面，公司法的规定，2/3 以上，就超过 67%，就有绝对的控制权了，有权修改公司的章程、增资控股等等。 1/2 以上，要 52% 以上，就是有相对的控制权。1/3 以上，就是 34%，至少有一个一票否决权，别人说什么我不同意他也没办法，因为他没有超过 67%，他们拿我没有办法，所以至少要有一个一票否决权。 10% 就是有权申请公司解散。5% 股东变动就会影响企业上市。3% 拥有提案权。当然后面的权利就非常小了。  什么样的是比较好的一个股权结构呢？第一个就是众星捧月型，有领导者，有追随者，大股东占 51% 到 80%。第二个就是群性闪耀型，就是团队，两个人就 80、20，70、30，三个人就是 30、20，10，总之保证一个人是掌握控制权的。 为什么要这样设计呢？因为我们在吸引有资金或者有技术的人进来的时候，大家是要同比稀释的，如果说大股东或者是领导者，或者是我们的创业团队，你占的股比较少的话，你稀释可能就会低于 51% 了，这个时候你就丧失了控制权。 所以我们建议初创企业的发起人股东，你一手把公司带起来了，你必须要控股 67% 以上。到发展期的时候，肯定是需要引进很多人才、资金进来，这时候你的股权会稀释，但是一定要记住，不要太低了，至少要在 51% 以上。 扩张期的时候，我们需要大扩张，这个时候需要的资金或者资源会更多，你不能丧失一票否决权，就是 34%。  创始人团队控制企业的常用方法有哪些？第一个就是股份控制，就是刚才的三条生命线的控制比例。第二就是章程控制，有六项内容可以修订。第三是协议控制，工商局不同意你修改章程，就要签订一致行动人协议。第四是股权布局的顶层设计。 因为现在要让这个公司安全，其实有很多种方法，现在比较流行的控股的设计，有三层的，两层的设计，因为这样可以保证公司的安全，又能吸引很多股东进来。 比如说我们有时候在做股权激励的时候，可能需要有一个持股平台，这个持股平台是一个什么样的存在呢？它可能就是我们的第二层，它不是在主体公司，是我们重新建立一个合伙公司，用它来持股，这就是持股平台，这个就需要我们做股权架构的设计了。 07 章程要注意修改的六项内容 分红的计算方式，是否按出资比例分红，可以同股同权。第二是股东会议事的规则。第三是股东的进入和退出条件。  在日常咨询服务当中，有一个客户我印象非常深刻，几个股东一起创始了这家公司，但是其中有一个人他得了癌症，就走了，他这个股权是不是可以继承呢？ 他的团队当中的其他人就觉得，如果说我不让他的儿子持有这个股份，觉得心里过意不去，但是如果让他的儿子持有了这个股份的话，他之后全部都不参与了，我也要给吗？ 所以说这个时候就要约定好进入和退出的机制，当股东遇上什么样的事情的时候，他就必须要转让他的股权。 第四是股东的表决权。第五是董事会与监事会人数及议事的规则。第六是董事会及总经理的职责和权限。 股权分错了怎么办？首先是股权回购，要去办股权变更的程序，出高价钱把这个股权买回来。第二就是增资扩股，把我想要稀释的那一部分把它稀释掉。第三是业绩对赌，这个会比较难操作。第四是把你自己的股权卖了，不跟他们玩了。第五就是另起炉灶。 |
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