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生活中相信大部分网友的收入主要来源还是工资居多吧，很多人拿到工资后可能会想到：我的社保公积金是怎么扣的？今年实行新税法个税到底是如何计算的？我这个月工资和上月的一样呀，到手怎么会少了…等等问题，小编作为公司负责税务核算的财务人员，今天给大家详细介绍一下关于个人所得税的缴纳方式吧。 社保公积金： 介绍个税之前，先给大家介绍一下社保公积金的扣除对收入的影响吧。一般单位所缴纳的社保公积金包括五险一金。五险指基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。一金指住房公积金。有的单位会有其他福利，比如商业保险、大额医疗保险，企业年金（补充养老保险）等。 五险一金的计提基数一般是是个人发的固定工资，基本工资，不包括绩效奖金等一些波动较大的收入。但是五险一金正常计提的比例是多少呢？各地区各企业标准均不一样，具体可以咨询企业的薪酬专员。 下图是某公司的社保公积金缴纳比例，可以看到单位承担了大约36%的费用，个人承担不到19%的费用。如果某人2019年1月工资是10000元，那么个人承担18.7%的五险一金1870元，单位交了社保公积金10000*35.9%=3590元。所以职工本人会收到发放的工资为10000-1870=8130元（先不考虑税费），而单位发生的成本是10000+3590=13590元。可以看到此处社保公积金总共占了收入的大约55%，日常缴纳比例还是比较大的。 社保缴纳比例表 个人所得税： 相对社保公积金来说，工资薪金个税在2019新政策实施之后计算方法相对更加复杂。扣除时主要采用的是累计预扣法。基本原则就是按月预扣、按年汇算清缴。 工资个税税费的基本计算公式：应纳税额=（本年累计收入-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计基本减除费用）*税率-速算扣除数-本年累计已纳税额。下面就逐一为大家介绍。 一、基本概念和计算方法。 1.专项扣除。专项扣除就是由个人承担的三险一金，因为五险中生育保险和工伤保险不需要个人承担。以上图介绍的社保公积金为例，收入10000，个人承担的三险一金是1870元，所以计算税费的专项扣除是1870元。 2.专项附加扣除。从2019年1月1日起，个人所得税新政策最大的变化之一就是增加了专项附加扣除。包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人6项。比如我是独生子女，父母有一位年满60周岁，那么就符合赡养老人的扣除。每月可以享受专项附加扣除2000元。 专项附加扣除表 3.基本减除费用。基本减除费用就是针对所有人设置的税前扣除费用，2018年10月1日开始统一为5000/月。也就是你的收入减去专项扣除和专项附加扣除后没有达到5000元/月的起征点，是不需要缴纳个人所得税的。 4.应纳税所得额。以上面的某人1月收入10000元为例，专项扣除1870，专项附加扣除2000，基本减除费用5000，那么他的1月份应纳税所得额是10000-1870-2000-5000=1130元。 5.应纳税额。注意不要把应纳税所得额和应纳税额搞混了。应纳税所得额是本年累计收入-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计基本减除费用后的余额，是用来计算税费的基数。应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数。上面计算的应纳税所得额是1130，对应下面预扣率表一的级数1，所以1月份应纳税额=1130*3%-0=33.9元。 个税税率表一 二、累计预扣法。 上面介绍了1月份的个税计算方法，从2月开始的收入如何计算个人所得税呢？比如2月份的收入是12000元，根据上面的扣除方式，2月份专项扣除、专项附加扣除、基本减除费用分别是12000*18.7%=2244、2000、5000。那么1月和2月累计收入=10000+12000=22000，累计专项扣除=1870+2244=4114，累计专项附加扣除=2000*2=4000，累计基本减除费用=5000*2=10000，累计应纳税所得额=22000-4114-4000-10000=3886，累计应纳税额=3886*3%=116.58。因为1月份已经缴纳税费33.9。所以2月份的应扣个税=116.58-33.9=82.68元。 下图是12个月的工资个税缴纳表，注意在10月份的时候累计应纳税所得额超过36000，应适用10%税率。可以看到10月和11月的工资都是18000，但是因为采用的是累计预扣法，交的个税却不同。 工资个税扣除表 三、个税汇算清缴。 按照新税法的要求，在纳税年度次年3月1日到6月30日个人应当办理个税的汇算清缴。这个汇算清缴是什么意思呢？ 一方面是大病医疗和其他没有扣除的专项附加扣除可以在此时进行扣除（只有大病医疗不是按月预扣的）。二是综合所得的收入合并计税，包括工资所得、劳务报酬所得（与没有签正式劳动合同的单位取得收入）、稿酬所得、特许权使用费所得（专利权、版权转让收入）合并计税，多退少补。 比如上面介绍的这个人2019年10月的时候给其他公司培训取得了10000万的收入，这项收入属于劳务报酬所得，应纳税所得额=10000*（1-20%）=8000元，对方公司把8000*20%=1600的个税扣掉后，发到他手里面10000-1600=8400元。劳务报酬的计税方式如下表所示： 税率表二 按照前面介绍，某人2019年全年取得工资收入是172000元，累计专项扣除是32164元，累计专项附加扣除是24000，累计减除费用60000，累计应纳税所得额55836元。累计已缴纳个税3063.6元。劳务报酬应纳税所得额8000元，已缴纳个税1600元。 次年汇算清缴的时候合并计税，假如这个人除了上面的两项收入之外没有其他收入，那么他汇算清缴的时候计算2019年应纳税所得额=172000+8000-32164-24000-60000=63836元。在10%的税率区间。所以2019年应纳个税=63836*10%-2520=3863.6元。但是2019年已经交了个税3063.6+1600=4663.6元，所以汇算清缴的时候会收到退还的2019年多缴纳的个税4663.6-3863.6=800元。 提醒一下，汇算清缴劳务报酬计入应纳税所得额是减除20%后的余额哦，所以上面应纳税所得额中取得10000元的培训费只把8000元计入应纳税所得额。可以看到，当时的培训费1600元，汇算清缴的时候退了一半呢。 这就是本文介绍的新政策关于个人所得税的缴纳方法，如果还有疑问，欢迎留言或者私信。 |
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