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企业经营如果无法正常取得进项可抵扣（增值税专用发票或可以计算抵扣的普通发票）发票，直接选择小规模纳税人，不用做过多筹划。 理由在流转税环节，一般纳税人没有进项可抵扣的发票，要按适用税率缴纳增值税，适用税率最低6%，而小规模纳税人征收率目前有两档3%或者5%，均低于增值税税率，所以选择一般纳税人资格，税负要高于小规模。 如果一般纳税人没有进项发票而选择简易征收，征收率也是3%或者5% ，和小规模征收率相同，但一般纳税人没有起征点优惠，小规模纳税人10万/月、30万/季免征增值税这个优惠力度很大，因此，选择一般纳税人资格即使申请简易征收，税负也是要高于小规模纳税人。 开具发票环节，根据国家税务总局最新公布的便民办税措施，全部小规模纳税人都可以自行开具增值税专用发票，不再受行业限制，因此和一般纳税人没有区别。 在所得税环节，企业没有进项发票，如果选择小规模纳税人，可以申请核定征收，而且核定征收企业，依然可以享受小微企业所得税政策。 而如果选择一般纳税人，因为没有进项，影响应纳所得额提高，从而影响应缴企业所得税税率和应缴企业所得税增加。 当然，一般纳税人在所得税环节也可以核定征收，也可以享受小微企业所得税税收优惠政策，都选择核定征收，两者无差别。 总结从以上解析得出，企业如果无法取得进项可抵扣发票，从节税角度，可以选择小规模纳税人 ，两者之间差别 主要来自增值税。 |
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