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【编者按】日前，财政部、税务总局发布公告，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。昨日，本公众号文章《生活性服务业增值税加计抵减，你应知道的5个要点》将公告要点进行了梳理。那么，如何确定生活性服务业纳税人呢？如何计算加计抵减额呢？今日，小编通过几个案例来对上述问题进行解析，希望能对大家的实务操作带来一定帮助。 【案例1】某一般纳税人企业成立于2018年3月，经营范围包括物业服务、餐饮住宿服务和销售货物等。2018年4月至2019年3月提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，于2019年4月开始适用加计抵减10%政策。该纳税人2018年10月至2019年9月销售额共计2000万元，其中：货物销售额800万元，物业服务销售额700万元，餐饮住宿服务销售额500万元。
解析：生活服务销售额占比=500/2000=25%＜50%
提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重没有超过50%，不能适用加计抵减15%政策，2019年10月1日至2019年12月31日仍然适用加计抵减10%政策。
【案例2】某一般纳税人企业成立于2018年3月，经营范围包括物业服务、餐饮住宿服务和销售货物。2018年4月至2019年3月提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，于2019年4月开始适用加计抵减10%政策。该纳税人2018年10月至2019年9月销售额共计2000万元，其中：销售货物销售额500万元，物业服务销售额300万元，餐饮住宿服务销售额1200万元。
解析：生活服务销售额占比=1200/2000=60%>50%
提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，2019年10月1日至2019年12月31日可以适用加计抵减15%政策。2020年是否能够适用,依据2019年相关数据确定。 【案例3】某企业成立于2019年10月1日，同月登记为一般纳税人。经营范围包括物业服务、餐饮住宿服务和销售货物。2019年10月至2019年12月销售额共计1000万元，其中：货物销售额400万元，物业服务销售额200万元，餐饮住宿服务销售额400万元。
解析：四项服务销售额占比=600/1000=60%>50%
生活服务销售额占比=400/1000=40%<50%
提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重没有超过50%,2019年10月1日至2019年12月31日适用加计抵减10%政策,不能适用加计抵减15%政策。
【案例4】某企业成立于2019年10月1日，同月登记为一般纳税人。经营范围包括物业服务、餐饮住宿服务和销售货物。2019年10月至2019年12月销售额共计1000万元，其中：货物销售额200万元，物业服务销售额200万元，餐饮住宿服务销售额600万元。
解析：生活服务销售额占比=600/1000=60%>50%
提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%,2019年10月1日至2019年12月31日可以适用加计抵减15%政策。 【案例5】某一般企业成立于2018年10月1日，经营范围包括物业服务、餐饮住宿服务和销售货物。2019年1月至2019年12月销售额共计2000万元，其中：货物销售额400万元，物业服务销售额700万元，餐饮住宿服务销售额900万元。
解析：四项服务销售额占比=1600/2000=80%>50%
生活服务销售额占比=900/2000=45%<50%
2019年，提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重没有超过50%,2020年1月1日至2020年12月31日适用加计抵减10%政策,不能适用加计抵减15%政策。
【案例6】某一般企业成立于2018年10月1日，经营范围包括物业服务、餐饮住宿服务和销售货物。2019年1月至2019年12月销售额共计2000万元，其中：货物销售额400万元，物业服务销售额200万元，餐饮住宿服务销售额1200万元。
解析：生活服务销售额占比=1200/2000=60%>50%
2019年，提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，则2020年1月1日至2020年12月31日可以适用加计抵减15%政策。
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