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财税自习室，是我在日常工作中的学习记录。财税人真的蛮苦逼的，财税人的职业生涯本身就是一个不断学习的过程。群里有同学说，干财务，几乎没有什么捷径可走，只有不停地学习，提升，再学习，再提升。我深以为然。会计准则时常变，财税政策时常变。常常我都在感慨，知识浩瀚如海，我们只是一叶扁舟。 既然把这定义为自习室，就是自我学习的总结，内容和体系的瑕疵在所难免，还请大家见谅，也多提宝贵意见。这才是学习的必经之路。 这些年个人独资企业非常火，那么多明星的工作室大多都是在税收洼地以个人独资企业存在的。今天的财税自习室，我想聊一聊个人独资企业。 个人独资企业的概念 个人独资企业，是一种介乎一人独资有限责任公司和个体工商户之间的企业形态，是指个人出资经营、归个人所有和控制并由个人承担经营风险和享有全部经营收益的企业。 个人独资企业和一人独资有限公司最主要的差异，就是个人承担的是有限责任还是无限责任，是否具有独立的法人资格。一人独资企业本身无独立法人资格，自然人承担无限连带责任，一人独资有限责任公司，具备独立法人资格，个人按出资额承担有限责任。大家听到这里是不是觉得从自然人责任角度，一人独资有限公司相对安全一点。但事实是，无限责任未必责任就大，有限责任未必责任就小。所谓的企业责任主要是针对企业举债经营的风险，如果企业在经营过程中合理地控制杠杆，有限责任和无限责任其实都是可控的。而且在实操过程中，一人独资有限公司在工商机关核准时是比较严格的，甚至有些地方的工商机关直接会建议你再找一个股东来承接5%的股权，避免申请一人独资有限公司。 个人独资企业和个体工商户的主要差异在于是否实体经营。个体工商户是比较有中国特色的生产经营形式，并不是一个经营实体，因此个体工商户在经营范围上受限，在经济活动中的地位也比较弱，一般大中型的企业在与个体工商户发生业务往来时是比较谨慎的。个人独资企业形态与有限公司接近，也有明确的法律法规《个人独资企业法》支持，因此在经济活动中的接受度还是比较高的。 个人独资企业的税收政策 一般来说，企业的经营涉及四种税种，分别是增值税、增值税附加、企业所得税和个人所得税。增值税及附加的税率和经营的业务范围有关，与企业形态无关。个人独资企业区别于其他企业形态的最大政策优势在于所得税。 根据国发（2000）16号文件的规定，从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。因此个人独资企业在利润的基础上，按照2018年10月1日 起实施的五级超额累进税率表征收“生产经营所得个人所得税”，税率在5%-35%之间。 具体执行起来，又分为查账征收和核定征收两种方式。查账征收无须赘述，个人独资企业的优势主要在核定征收。 核定征收的方式有多种，比如在国家税务总局深圳市税务局公告2019年第3号中，规定了核定征收的方式有三种，包括定期定额征收、核定应税所得率征收和定率征收。这三种中，比较常见的是是核定应税所得率征收。依据不同的行业，应税所得率一般在5%-30%之间。举例来说，如果一家个独企业的全年不含税收入总额400万元，所属行业是咨询服务业，对应的应税所得率是10%，应纳税所得额即为400*10%=40万元。应纳所得税额=应纳税所得额*五级超额累进适用税率=400,000*30%-40500=79,500元。一般来讲，照此方案核定下来的实际税负率不超过3.5%。 个独企业的其他注意事项 1、个人独资企业在年营业额超过500万时，可以申请成为一般纳税人，但是一般来说，个人独资企业保持小规模的身份，才能更好地享受税收优惠政策。小规模纳税人是可以去税务大厅申请代开3%的增值税专用发票。 2、核定征收的个人独资企业也需要做账备查，但不需要找成本发票，因为利润已经按核定征收缴税了。 3、个人独资企业的收入归个人所有和控制，可以方便的公转私，因此在缴纳完个人所得税和增值税及其附加后，个人独资企业银行账户上的资金可直接提现至法人的个人账户。 4、深圳市税务局2019年第3号公告，算是给个人独资企业核定征收的政策打了一剂强心剂。该公告还将除娱乐业外的其他行业的应税所得率统一调整为5%，娱乐业为20%，此处释放的信号，大家也应该心知肚明了。 5、最后呢我们按照深圳的政策来举个栗子。 比如我们在深圳成立一个个人独资企业，咨询行业，非娱乐行业，应税所得率为5%，年含税收入刚好是500万（小规模纳税人）。 此业务涉及到的税金如下： 增值税：5,000,000/1.03*3%=145,631 附加税：145,631*12%=17,476 个人所得税： 应纳税所得额=5,000,000/1.03*5%=242,718 应纳所得税额=242,718*20%-10,500=38,044 因此，年含税收入500万的小规模企业的总税金是201,151,综合税负大概4%。 在有些经济园区有相应的财政补贴，比如可将地方留存的增值税部分返还给企业，这样个人独资企业的税负就更低了。 好了，今天的内容就是这样。希望通过这篇文章，大家对个人独资企业这种企业形态有更直观的认识。 |
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