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你的这个问题要看具体情况，目前全国各省在个人所得税的征管是有些差别的，所以你说的综合税率4.86%，有的省份是这样操作，有的省份不这样执行。 至于后续还要不要交税，也得分情况来看，但有一点可以肯定，即使要补税，那也只会涉及个人所得税，其他税费在代开环节都交清了。 接下来，老周按不同综合税率的情形来分析哈 按综合税率4.86%开票先说说这个4.86%是怎么来的吧，直接上图你就明白了 你说的这个4.86%的综合税率应该就是这样算出来，把个人所得税的核定征收按1.5%比例预缴，这个核定比例也是各地税务局采用的比较多的，按不含税价开票1000元，就在税务局交税48.6元。 但是这个个人所得税就有点复杂了，根据最新的《个人所得税法》规定，劳务报酬采用预扣预缴，第二年和工资薪金所得、特许权使用所得、稿酬所得一起汇算清缴，多退少补。 所以，你按1.5%的比例预缴个人所得税后，还得看全年应纳税所得额的具体情况，全年应纳税所得额=综合所得金额 - 各项社会保险金(五险一金)-专项附加扣除(包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出)- 起征点60000元的余额。 假设老周在2019年代开了不含税100000元的劳务发票，在税务大厅已经预缴个人所得税100000×1.5%=1500元，在2020年的综合所得汇算清缴时，假如老周只有这100000元的综合所得，没有其他专项扣除，那么老周应交个人所得税（100000-60000）×10%-2520=1480元，由于在2019年已预缴1500元，老周在汇算清缴时还可以退税20元。 但是假设老周代开劳务发票120000元，那就应预缴个人所得税120000×1.5%=1800元，第二年汇算清缴时就应交个人所得税（120000-60000）×10%-2520=3480元，由于2019已预缴个人所得税1800元，应补缴个人所得税（3480-1800）=1680元。 老周还专门测试了一下，以上述老周这种情况下代开劳务发票，只要金额超过了100235.49元，综合所得汇算清缴的税负就超过了预缴时的核定比例1.5%，就得补缴税款。 按综合税率3.36%开票这个也就是在代开票时没有核定征收个人所得税，上个图就清楚了。 从今年来，好多省份都取消了代开环节税务机关核定征收个人所得税的规定，改由支付方扣缴个人所得税，关键问题就是劳务报酬所得这个预扣预缴的比例是非常高的， 面对这个扣缴比例，支付方的财务人员和劳务提供者经常吵架，尤其是一些缺乏税收专业知识的普通老百姓，对这扣缴比例很难接受，你跟他讲第二年汇算清缴可以多退少补，他们也不明白，也让不少企业不愿意去扣缴劳务报酬的的个人所得税。 下面这个就是湖北税务局的公告 在这种情况下，如果支付方没有按规定扣缴你的劳务报酬个人所得税，在汇算清缴时你肯定得自己去补缴的。 不过老周私下认为，这种由支付方扣缴个人所得税的方式也有很多不脱的地方。 比如，支付方不同意扣缴，对这种发票不肯报账，怎么解决？ 又比如，如果支付方付钱后，没有履行扣缴义务，造成后续麻烦，比如滞纳金，这个怎么处理？ 再说的极端一点，在按20%的税率预扣预缴个人所得税后，纳税人第二年就去世了，这多缴的税怎么退？ 所以，如果按4.86%综合税率代开发票后，后续是有可能还要补税的，关键看你全年综合所得应纳税所得额的情况。 |
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