年终结账又称年终决算，是一项非常庞大的工程，好多会计人员对此头疼不已。针对各位小伙伴儿咨询的关于年终结账的问题，给各位梳理了八大注意事项。
一、注意检查个科目余额情况
（1）对于资产类科目，库存现金、银行存款、库存商品、固定资产等科目期末余额是否存在负数，有负数的肯定不正确；再就是结合资产盘点，确保账实相符，盘盈、盘亏均需处理。
（2）往来科目余额情况
①关注股东借款
为什么要关注，很多人都知道：股东借款如果与生产经营无关的话超过一年会被视同分红，视同分红就要缴纳20%的个人所得税。所以当发现科目余额表中存在股东借款时，提醒股东年底归还。
②关注员工借款
员工向企业借款，未用于生产经营的，且一直不归还的，应并入“工资、薪金”所得缴纳个人所得税。所以对员工借款，如果是员工借的备用金，年底收回，下年再借；如果是已经发生的成本、费用，赶紧取得发票、收据等凭证，将成本、费用入账。
长期挂账确实无法支付的应付款项，应计入企业所得税应税收入计算缴纳企业所得税。这里的“长期挂账无法支付”的应付款项通常是指挂账时间三年以上尚未支付且无法支付及不须支付的应付款项。
④关注应付款项，是否满足了收入确认条件
有的企业在收到货款时，未确认为收入，而是记入“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等科目，如果所收到的款项已经满足了收入确认条件，建议年底前，把往来款的余额冲销、确认收入。
（3）负债类科目
重点核实债务是否存在、账面反映是否正确，以工资为例，企业每月工资的账务处理要经过计提、扣款、发放操作，假设税前工资10000元，扣社保公积金个税1000元，实际发放工资9000元，这样账务处理后，应付职工薪酬科目不应该有余额，如果有余额也能分清是什么原因，如：工资暂缓发放。所以，对于应付职工薪酬科目如果有余额，需要查明原因，年底结账前处理掉。
二、注意检查成本费用列支情况
企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业列支成本费用时需要满足真实性、合法性、相关性、合理性、权责发生制、配比原则等才能列支。
（1）真实性原则
真实性是首要条件，除税法规定的加计扣除费用外，任何费用，除非确属已经真实发生，否则不能申报扣除；任何不是实际发生的费用，也就没有必要去讨论其他原则。例如：有的财务人员经常纠结拿发票抵工资找什么发票合适的问题，首先这就不满足费用列支的真实性原则，即使发票再完美，费用也不能税前扣除。
（2）合法性原则
合法性是显而易见的，不管费用是否实际发生，或合理与否，如果是非法支出，如果不符合税法的有关规定，即便按财务会计法规或制度规定可以作为费用，也不能在企业所得税税前扣除。比如：税务罚款、滞纳金，可以入账，但是不能税前扣除。
（3）相关性原则
相关性原则是指纳税人的可扣除费用必须与取得应税收入相关；具体判断必须从费用发生的根源和性质方面分析，而不是费用支出的结果。
（4）合理性原则
合理性原则是指费用是正常的和必要的、计算和分配方法应该符合一般的经营常规和会计惯例。例如：公司20人，一年购买办公用品20万？
（5）权责发生制原则
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。例如：甲公司2019年10月支付2019.10.01-2020.3.31房租60万元，全额计入费用，很显然不符合规定，根据权责发生制原则2019年只能列支费用30万元。
（6）配比原则
收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
三、注意跨年费用问题
对于2019年实际发生的费用，建议在2019年12月31日前取得发票并列支，如果不能取得发票，可以先把成本费用暂估，最好在2020年5月31日前取得发票，否则，2019年汇算清缴时不能扣除。之后5年内取得发票的，可以追补值2019年扣除。
四、注意税前扣除凭证问题
发票是重要的税前扣除凭证，但税前扣除凭证不只发票，还有其他凭证。之前一篇文章《年底了，会计做账缺发票怎么办？》专门分析过，此处不再赘述。
五、注意已入账的发票是否合规？
不符合规定的发票，无法在税前扣除，关于发票合规性问题，首先关注是否存在虚开发票情况，其次看下发票票面填写是否正确，例如：发票抬头填写是否正确、发票专用章是否已经正确加盖（盖了公章、财务章的发票不合格）、需要填写发票备注栏的是否按照要求填写……
六、注意检查税费缴纳情况
要检查的税费涉及增值税、印花税、个税等，主要结合企业的业务来分析。例如：企业中秋节、端午节给员工发放的人人有份的福利，有没有扣缴个税；企业在业务宣传中向非本公司人员随机赠送的礼品有没有视同销售缴纳税费。
【案例】某公司为宣传提升自己的知名度，购进一批印有自己公司logo的抽纸在超市门口赠送给广大市民。共发放抽纸50000包。抽纸购进金额合计11.3万元，如何进行账务处理？
借：库存商品 10万
应交税费-应交增值税（进项税额）1.3万
贷：银行存款 11.3万
借：销售费用—业务宣传费 11.3万
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1.3万
其他业务收入—视同销售 10万
贷：库存商品 10万
借：销售费用—业务宣传费 2万
贷：应交税费—个人所得税 2万
七、注意是否可以享受税务优惠政策
例如：企业符合研发费加计扣除条件，则在账务处理时，应设置“研发支出”科目核算研发费用。研究阶段的支出属于费用化的范畴，支出发生时借记“研发支出——费用化支出”，期末转入“管理费用” ；开发阶段分两种情形，第一种情形不符合资本化条件的时候，和研究阶段的处理相同，第二种情形，符合资本化条件，这时借记“研发支出——资本化支出” ，“研发支出—资本化支出”科目的余额在编制资产负债表时填入开发支出，达到预定用途之后，结转到无形资产。
八、注意检查报表之间的逻辑关系是否正确。
最常用的一个逻辑关系就是资产负债表和利润表之间的勾稽关系：资产负债表中期末“未分配利润”=利润表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润”的年初数。通常情况下这个逻辑关系是正确的，但是通常有两种情况会导致这个逻辑关系不正确。（1）、使用了“以前年度损益调整”这个科目，这得调资产负债表的年初数；（2）、除结转损益外，损益类科目记账方向与科目方向不一致，例如：收入记到了借方，成本、费用记到了贷方，这就得改凭证。
