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案 例 行业资讯  企业在生活经营过程中，难免会有一些支出无法取得发票，用“白条”来列支成本费用，那么，对于成本费用以“白条”列支，是否合规呢? 案例背景 吉林省四平市中级人民法院行政判决书（2017）吉03行终36号披露： 吉林省丰达高速公路服务有限公司（原告）2010年度、2011年度购进肉类、冻货类原材料价款合计2639658.6元，原始凭证均为收据（无税务机关发票监制章），计入南、北餐厅“主营业务成本”结转后计入当期损益，在年度企业所得税汇算清缴时未作纳税调整。 2016年1月8日稽查局（被告）作出公国税稽处（2016）1号税务处理决定:责令原告补缴企业所得税款827676.61元（其中包含本案争议补缴税款659914.66元）、补缴增值税45179.46元，合计应补缴税款872856.07。 法院终审判决：吉林省丰达高速公路服务有限公司（原告）补缴企业所得税款659914.66元，另从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 政策依据 根据《中华人民共和国发票管理办法》相关规定： 第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 风险解析 吉林省四平市中级人民法院认为： 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算”、《中华人民共和国发票管理办法》第二十条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额”、第二十一条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”的规定，企业用于记账核算的凭证应是合法、有效的发票。结合国家税务总局2009年7月27日发布的《进一步加强税收征管若干具体措施》第六条“加强企业所得税税前扣除项目管理……未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除……”的规定，虽《中华人民共和国企业所得税法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”，但仍不能视为“白条收据”可以按照合法、有效的票据在计算应纳税所得额时扣除。 上诉人认为其以“白条收据”入账的支出是合理的实际支出，应在在计算应纳税所得额时扣除的观点不能成立。 转载自亿企赢 |
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