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一、案例 A企业将自产的口罩5万个，无偿捐赠给武汉协和医院，其成本价3万元，市场公允价值6万元。生产这些口罩耗用物资及动力等的进项税额为0.4万元。 二、捐赠时的会计处理： 借：营业外支出-捐赠 3 贷：库存商品 3 因直接捐赠给承担疫情防控任务的医院，捐赠物资可以享受免征增值税优惠，所以对应的进项税额应作转出处理： 借：营业外支出 0.4 贷：应交税费-应交增值税-进项转出 0.4 三、填表： 1、首先在A05010表中填写视同销售收入与视同销售成本： 2、在A105000表的“其他”栏填写因会计与企业所得税差异而产生的调整金额。 为什么不是填在“捐赠支出”栏而是填写在“其他”栏呢？ 因为“捐赠支出”栏对应的明细表是A105070表，而该表中的全额扣除的公益性捐赠只能填写“账载金额”与“税收金额”调整金额是不允许填写的。所以，税会差异的调整金额只能在A105000表的“其他”栏进行反应。这里很容易填错！ |
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