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小崔揭露阴阳合同两个多月了，娱乐圈中一声惊雷之后，渐渐归于平静。每天刷十几次微博的吃瓜群众，迟迟等不到真相的来临，唯有一声叹息。
世界杯落下帷幕，本希望克罗地亚会逆袭，一波三折杀到决赛，与法国的摧枯拉朽相比，更能让人看到他们背后绽放着的永不言败的光。
世界安静了，该写点东西了——现金流量表。
有些技能，不会的时候觉得很难，一旦掌握了其中的“道”，就会觉得：不过如此。 现金流量表如此，至于别的，应该也如此吧。 理论上，编制现金流量表是被审计单位的责任，你审计师编什么现金流，那不就代行管理层职责了吗？违反独立性。可是，那是理论上。理论上我们有言论自由，实际上没有，理论上我们站起来了，实际上还跪着，大概就是这么个理。
现金流量表，简称叫CF（cash flow），在看教程的时候，总是看到这两个字母，对于没过英语六级的学渣来说，很长一段时间不知道它指的是现金流量表，百度CF，出来的意思是一款游戏，想抓狂。我觉得，每个教程都应该尽普及之义务，张口闭口CF,小朋友表示不知道什么意思。
我说一种方法，每个人都会编：把企业的库存现金、银行存款的明细账搂出来，一笔一笔地往现金流量表的项目上贴，这是最准确的！ 这种方法，可以把货币资金的序时账弄到一张表上，根据对方科目进行排序。在最后增加一列，专门填列现金流项目。最后用sumif函数汇总。对于那些只有几千笔现金的公司还是挺快的。
因为上面的方法是最准确的，所以像“营业收入+销项税+应收账款的减少+……”这样的，一个一个循环来分析的方法，是不太准确的。
为什么不选最准确的方法，却退而求其次？
因为最准确的方法是最耗时间的，业务量大的企业，几十万笔与现金先关的交易，得贴到天荒地老。
现实中，要出审计报告的企业，一般都是大企业，当然不能一笔一笔贴。不过那些大企业的子公司，现金流比较小的，只有几十笔或几百笔，还是可以用筛选的方式，通过看摘要和对方科目来一笔一笔地贴。
好吧，不多说废话，进入正片。
现金流量表是从一个公式开始的，理解这个公式，就会编了，这个公式也很简单：资产=负债+所有者权益
把这个公式再拆分一下，现金资产+非现金资产=负债+所有者权益
（非现金资产，即资产类项目排除掉货币资金，也就是应收票据、应收账款、存货等等，一直到其他非流动资产。）
上述等式移项：现金资产=负债+所有者权益-非现金资产，
再变形，现金资产期末数-现金资产期初数=（负债期末数-负债期初数）+（所有者权益期末数-所有者权益期初数）-（非现金资产期末数-非现金资产期初数） 这个等式就是现金流量表的核心了。
现金流，一个流字，说明是发生额，而不是余额，但资产负债表中的数全都是余额。要把余额变成发生额，很简单，期末减期初，就变成了发生额。
也就是说，把资产负债表中非现金资产的发生额“贴”到现金流量项目中，现金流量表就出来了！绝对是平的。
这里有个假设，只要是资产的减少，都认为是现金增加了。比如，应收账款减少了，默认是收到钱了，固定资产减少了，默认是把固定资产卖钱了等等。那么，我们就把应收账款的减少数贴到经营活动现金流量的“销售商品、提供劳务收到的现金”这个项目中，以此类推，把所有非现金资产、负债、所有者权益的发生额，都找个现金流量项目的“坑”来贴，贴完之后，肯定是平的，不平就是某个地方贴错了。
然鹅，所有者权益项目的“未分配利润”的发生额贴哪儿？
别忘了还有个利润表。“未分配利润”的发生额，就是利润表项目的加加减减得出的，那么我们可以用利润表那些参与加加减减的项目代替“未分配利润”的发生额，就是从“营业收入”到“所得税费用”啦，一个都不能少。营业收入放到“销售商品、提供劳务收到的现金”中，营业成本放到“购买商品、接受劳务支付的现金”中，以此类推。
看文字太累，看下面这张图吧，一张图搞定！
把上面说到的，把资产负债表、利润表的发生额都放到这些“坑”中，就平了，大功即将告成！
其实，上面的数，全部取自TB（试算平衡表）。机智的同学会说，既然这样，是不是能用公式把TB和现金流量表链接起来，只要把TB填了，现金流量表就出来了！
太机智了！很多人就是这么做的啦！
那还有那么多人说现金流量表难编？
因为，用上面的办法编出来的现金流量表，虽然是平的，但它肥头大耳，满脸横肉，非常难看，绝对不能拿出来示人。很丑，很丑，很胖，又胖又丑。
要拿出来示人，就必须要对它进行美化、瘦身！
要瘦身，就要刻苦锻炼。一步一步，慢慢来，要有匠人精神。
瘦身的第一步，可以从税费开始，卖东西的时候，会有增值税销项税，买东西会有增值税进项税。那么，我们可以从明细表中，把增值税销项税拎出来，再把进项税拎出来。因为销项税是卖东西收到去钱，所以放到“销售商品、提供劳务收到的现金”这个坑，进项税是买东西支付的钱，把它放到“购买商品、接受劳务支付的现金”这个坑中，两者的差额放到“支付的各项税费”中，分录如下：
借：购买商品、接受劳务支付的现金 100万 贷：购买商品、接受劳务支付的现金 90万 （差额）支付的各项税费 10万
这一借一贷，金额相等，所以还是平的！
再调应付职工薪酬，看应付职工薪酬的贷方金额，和它的对方科目。比如计提了100万薪酬，50万计入了成本，50万计入了期间费用，在前面填“坑”的时候，成本填到“购买商品、接受劳务支付的现金”中，期间费用填到“ 支付其他与经营活动有关的现金”中，现在把它们踢出来，填到“支付给职工以及为职工支付的现金”中，因此要做以下调整分录
借：购买商品、接受劳务支付的现金 50万 支付其他与经营活动有关的现金 50万
贷：支付给职工以及为职工支付的现金 100万 注：“支付”的借方表示减少，贷方表示增加，“收到”则相反。
除了这两个，还有挺多的，比如没有应收账款与应付账款的相互抵消等等，把这些因素全部剔除，理论上跟一笔一笔贴的结果是一样的。但是我们不可能把所有的都找出来，如果这样的话还不如一笔一笔贴。“剔除”的越多，就越接近真相。有的人剔除的多点，有点人剔除的少点，所有1000个人会编出1000张现金流量表。 如果对第二种方法不放心，可以找一家规模比较小的公司尝试一下，用第一种方法一个一个贴编一个，再用第二种方法编，看看差多少。 其实，编现金流也是一个逐渐熟悉、逐渐提升的过程，熟能生巧。当你对影响现金流的每个因素都熟悉得如数家珍，那就真的成为大神了。
现金流量表编制，我把它当做最难的一项技能，如今，学会了，虽然不怎么溜。年初的时候，我对今年的要求是，会做所有的底稿，会填附注，会编合并报表，会编现金流量表。如今，都实现了，可以说，我暂时跑赢了时间。在实现愿望的过程中，自信过，怀疑过，一路走来酸甜苦辣尝了个遍。 一年了，眉宇间，还是此间少年。我知道，万事开头难，只要有信心、耐心、恒信，一定能闯出自己的一片天。 接下来，我打算做一件很久很久以前就想做的事，只是那时年少，经不起自信心一遍又一遍地受到打击，放弃了。如今，学会了坚持，学会了等待，决定重拾旧梦。但愿所有的期待都不缺席，迟到一点没关系。
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