年终奖“新口径”要不然绝对多缴税

以下文章来源于小陈税务08 ，作者xiaochenshuiwu

年终奖名无效区间（原）表

案例一

【案例1】某个人取得年终奖42000元，按照以往的年终奖无效区间，不属于年终奖的无效区间。

情形一：年终奖金42000元缴纳个人所得税3990元

应纳税所得额=年终奖金额=42000

平均每月=应纳税所得额÷12=42000÷12=3500

平均每月3500，参照税率表，得到税率10%，速算扣除数210

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=42000×10%－210=3990

税后年终奖=税前年终奖－应纳税额=42000－3990=38010元

情形二：如果年终奖金42000元按照无效区间方法拆分为年终奖36000元和工资6000元，总共缴纳个人所得税最多3780元

1.年终奖金36000缴纳个人所得税1080元（按照上述方法计算）

2.工资6000元按照综合所得最高税率45%（不考虑速算扣除数等其他因素，下同），缴纳个人所得税2700元（6000×45%）

其总共缴纳个人所得税=1080+2700=3780元

税后年终奖=税前年终奖－应纳税额=42000－3780=38220元

对比以上两种情形：

1.全部按照年终奖和按照无效区间拆分计算缴纳个人所得税差额=3990-3780=210元

2.需要提醒这个差额，如果个人综合所得适用税率越低差额越大，比如适用税率20%，差额就是3990-（1080+6000×20%）=1710元。

所以也属于暗的“无效区间”。

明+暗“无效区间”表

小陈税务测算：明“无效区间”+暗“无效区间”表

备注：上述无效区间按照综合所得最高税率适用45%计算的（如果按照比45%低的税率，无效区间更大，比如税率35%，第一档无效区间 36,000.00—45,240.00），实务中建议避开无效区间至少应该按照上述区间避开，具体如下：

 36,000.00—42,600.00

144,000.00—196,800.00

300,000.00—368,750.00

420,000.00—548,333.33

660,000.00—

案例二

【案例2】年终奖50万，按照以前的无效区间，不属于无效区间，则：

1.年终奖50万，直接按照年终奖计算个税：145,590.00元

2.按照新的无效区间，属于无效区间，应该进行拆分：年终奖420,000.00+工资80,000.00

则应缴个税最多：102,340.00+36,000.00（80,000.00×45%）=138,340.00元

对比最少多缴税：145,590.00-138,340.00=7,250.00元

年终奖计税方法+税率表

附：月度税率表

来源：小陈税务08