|
在论坛上看到有小伙伴提出下面这样的疑问：开了1%的发票怎么填报呢？
类似的问题在4月见过太多了！3月份开过1%的朋友，报税基本都卡住了！连平时熟悉免税申报的朋友，也觉得突然陌生了！我们今天就来说清楚1%填报那些事。 一. 1%那些事 这要从3月开票1%征收率的事说起。 根据国家税务总局2020年第5号公告，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。 增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。 也就是说，下一个季度，甚至在未来的半年里，1%的发票问题会依然困扰着你，一定要把这个问题吃透。 二.1%的申报填法 对于几种常见懵圈情形，我们逐一填表演示。 （1）享受按季不超30万的免税填法 这种情况下是改变最小的，只需要注意一下不含税销售额的填写，填写1%发票上的金额即可。 例1：会计头条有限公司（小规模纳税人）第一季度只有3月开过财税服务的20.2万元的含税金额普通发票。 不含税销售额=20.2/（1+1%）=20万元 符合免征增值税政策，直接将20万元，填在第10栏即可。 填表示例看一哈：
这里会衍生一个问题：本期免税额自动计算还是按3%，跟账上不符？ 头条君提醒：不需要相符，按实际发票涉及的税额，做营业外收入就行，1%就1%。 （2）超过30万又该怎么填 要看好，难度升级喽！😝 例2：会计头条有限公司（小规模纳税人）第一季度财税服务收入开票情况如下： 1月，开具3%专用发票含税金额10.3万元 2月，开具3%普通发票含税金额12.36万元 3月，开具1%普通发票含税金额60.6万元 超过30万，不能享受免增值税优惠了嘤嘤嘤😭😭 技术解析： 开了1%征收率的发票，先做换算 60.6/（1+1%）=60万 60*2%=1.2万（优惠的减征税额，记住这个数字，待会有用） 普票不含税销售额共开了60+12=72万（记住这个数字，待会有用） 不含税销售额应当填写在『应征增值税不含税销售额（3%征收率）』相应栏次。 销售额的2%计算填写在『本期应纳税额减征额』及《增值税减免税申报明细表》里。 填表示例看一哈： 主表《增值税纳税申报表（小规模纳税人）》
难点回顾：为什么要先换算不含税金额呢？因为增值税是价外税，减了2%只是减少税额部分，而不含税金额是固定的。申报表填第1.2.3栏填的都是不含税金额，由此计算出本期应纳税额，再行减征，你想明白了吗？ 还没完呢，《增值税减免税申报明细表》也要填！
第2行“减税性质代码及名称”选择“0001011608|SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税” 第2行“本期发生额”=60*2%=1.2万元 第2行“本期应抵减税额”=“期初余额”+“本期发生额”=0+1.2万元=1.2万元 第2行 “本期实际抵减税额” 根据填表说明规定，就稍微复杂点，其实按字面意思理解就差不多了。 主表第1行“合计”本列数=申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”，而申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写； 当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。该纳税人当期仅有此一项减征项目，申报表主表第15栏=24600，大于12000，因此第2行“本期实际抵减税额”=12000（元）。 （3）享受疫情优惠的免税收入怎么填 根据财政部 税务总局公告2020年第8号 提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。 那取得这些收入的时候怎么填报呢？ 例3：麻辣香锅餐饮有限公司（小规模纳税人），一季度取得餐饮收入60万，没有开具发票，该怎么填申报表呢？ 就填在第12栏就可以了
减免税明细申报表这样填，免税性质代码选：财政部 税务总局公告2020年第8号 对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税 那个文件就行。
是不是灰常简单😜接下来要加大难度了哦~ （4）有3%的发票发生退货，抵减税额还没抵完怎么填 1月出货开票的，3月退货，但是开票征收率还是要按照3%来开红字发票，同理，你3月开的1%的发票，后期发生退货，也是需要开1%的红字发票，要一 一对应。 例3：会计头条有限公司（小规模纳税人），主营业务为销售货物，按季度申报。 1月销售货物，开3%普通发票价税合计10.3万元； 2月发生退货，退的是去年12月的货款开红字发票-41.2万元； 3月销售货物，开1%普通发票价税合计62.62万元。 政策在前文都已经讲过了，这里不赘述，直接讲讲如何填报。 会计头条有限公司一季度的不含税销售额=10.3/（1+3%）-41.2/（1+3%）+62.62/（1+1%）=32万元 按季超过30万，不能免增值税。 减征额本期发生额=60*2%=1.2万元 翠花，上图~ 主表这样填，注意红框部分
减免税明细表这样填，注意红框部分
第2行“减税性质代码及名称”选择“0001011608|SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税” 难点回顾：开1%发票产生的本期发生减征额是1.2万，但是因为有红字发票存在，本期原本只需要交9600元的税款，本期应纳税额＜减征的部分，所以主表只能抵减9600元，剩下的2400元，下次来抵减。 这个季报期，最困扰会计们的四种申报表填写，都给大家拆解完了！你学会了吗？还不懂的记得写评论问我哦~ |
|
|
