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境内a公司租赁境外企业香港b公司在境内的房产作为办公楼使用，约定月租金10万元，a公司按月支付租金后取得香港b公司开具的境外发票。问：a公司租赁取得的境外发票可否在企业所得税税前列支？
答：a公司租赁取得的境外发票不能税前列支，且a公司存在未履行扣缴义务人代扣代缴义务的风险。具体如下：
文件一：《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定：“在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。”
文件二：《营业税改征增值税试点实施办法》第六条规定：“中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。”
文件三：国家税务总局公告2011年第24号文第四条规定：“关于融资租赁和出租不动产的租金所得税务处理问题”的第二点“非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税，由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代缴。”
香港b公司将位于境内的办公楼出租给a公司使用，每月收取租金10万元，b公司的该出租行为已经产生纳税义务，应就其取得的租金收入申报缴纳增值税、企业所得税等纳税义务。
根据文件二、文件三的规定，如果香港b公司在境内未设有经营机构、场所的，则作为承租人a公司应为其纳税义务扣缴人。
在该租赁业务中a公司只取得b公司开具的香港发票，而未取得增值税发票或者b公司的完税证明，因此a公司的该项租赁支出不能在企业所得税税前列支。a公司应要求b公司开具增值税发票或完税证明，如果b公司无法提供，a公司应履行扣缴义务人的义务，在支付房租时代扣代缴相关税费。a公司完成扣缴义务并纳税申报后，该租赁费用就能在企业所得税税前列支。
综上所述，a公司在该租赁业务中，不仅租赁支出不能在企业所得税税前列支，还存在未履行扣缴义务人代扣代缴义务的风险。
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