【原】有限责任公司法人股股东转让股权涉税汇总

有限责任公司法人股股东转让股权，涉及印花税和企业所得税。

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印花税

法人股股东转让其所持有的股权，属于印花税的征税范围，应当按照“产权转移书据”，适用万分之5的税率，计算缴纳印花税。

转让方和受让方均须缴纳。

2

企业所得税

法人股股东转让其所持有的股权，属于企业所得税应税行为，应当按照“财产转让收入”计入应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

1、一般企业

企业应纳所得税额=（转让股权收入-取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用）×25% =股权转让所得×25%。

2、小型微利企业

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

1、资产总额，不超过5000万元；

2、从业人数，不超过300人；

3、年度应纳税所得额不超过300万元。

同时符合上述三个条件。

3

股权转让价格的确定

税法规定，股权转让收入应当按照“公平交易”原则确定。

有限责任公司转让股权，通常以企业的净资产额为标准，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。