|
小规模纳税人豪横继续。 昨天有说到小规模纳税人豪，详见： 豪！横！小规模纳税人。 豪在优惠政策多多，其中疫情期间（3.1-5.31），湖北地区不论销售额，适用3%的增值税免了！非湖北地区，减按1%征。 结果更豪的立马就出台了。 也就是，湖北地区不论销售额，适用3%的增值税免了！非湖北地区，减按1%征这个政策延续到2020年12月31日。 豪豪豪！ 我们再看看疫情期间小规模纳税人主要享受的几个政策的执行期间，如下图。 小微企业季度30万优惠目前是截止到2021年12月31日，湖北地区适用3%免税、非湖北地区适用3%减按1%目前截止到2020年12月31日。 而《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）第五条：对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税等的政策并未规定明确截止时间，仅仅说的是视疫情情况另行公告。 近日，国常会指出，要延长这个政策的期限，二哥估计比照减按1%政策延长的期间，也就是12月31日，具体我们等财税部门的公告吧。 大背景介绍完了，我们接着昨天的话题继续说。 上篇文章二哥和大家分享了，如果季度不超过30万，且未开具专用发票的情况，那么我们再看看季度不超过30万，但是有开具专用发票的情况（由于小规模已经全面放开自开专票，所以这里都以自开专票举例）。 1. 二哥税税念公司为增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元，2月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.30万元，3月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.10万元。 季度销售额为25万，未超过30万，但是开具了专用发票，专用发票不能免税，所以这种情况下专票部分征税，其他的可以享受免税。 而且3月开具的1%的部分享受了减按1%征税的优惠，申报时候还需要把2%的部分填写到减征和减免税申报明细表中。 减征的增值税应纳税额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额×2%=101000÷（1+1%）×2%=2000。 主表填写如下： 2. 同样，如果不是公司，是个体户呢，这里填法又有所不同。 第11栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。 二哥税税念公司是个体户的增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元，2月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.30万元，3月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.10万元。 季度销售额为25万，未超过30万，但是开具了专用发票，专用发票不能免税，所以这种情况下专票部分征税，其他的可以享受免税。 而且3月开具的1%的部分享受了减按1%征税的优惠，申报时候还需要把2%的部分填写到减征和减免税申报明细表中。 减征的增值税应纳税额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额×2%=101000÷（1+1%）×2%=2000。 主表填写的差异就在于免税销售额的地方。 3. 如果你属于差额纳税的小规模纳税人，只要差额扣除以后的季度销售额不超过30万元，仍然可以享受小微免税优惠，但是如果你开具的是专用发票也是没法免的。 二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，提供建筑服务，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供建筑服取得含税收入20.30万元，其中按政策规定可扣除金额10万元，开具增值税专用发票； 2月份提供建筑服取得含税收入10.15万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，开具增值税专用发票； 3月份提供建筑服取得含税收入15.10万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，开具增值税专用发票。假设扣除额无期初余额。
差额扣除后的销售额为25万，小于30万，但是全部开具的专票，无法免税。
4. 如果小规模纳税人季度销售额超过了30万元，但扣除销售不动产的销售额之后仍未超过30万元，则差额部分可享受小微免税，当然开具的是专票差额部分也没法享受。 二哥税税念公司为成都地区增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.10万元。3月销售不动产10.5万，开具普通发票。 这个案例中，公司销售额合计是35万，超过了30万，但是减去不动产销售额后就是你25万，满足小微企业优惠。但是其中专票部分不得免税。 减征的增值税应纳税额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额×2%=101000÷（1+1%）×2%=2000。
注：以上案例中自开专票销售额同时需要填写在代开栏次。 是不是有点晕？这就是豪横的小规模纳税人，当然如果超过30万，它还有一些填法，但是相对来说要简单一些了。 具体我们下期再接着说说。 |
|
|
