 资产相关的政府补助（净额法） ① 收到政府补助资金时 借：银行存款 贷：递延收益 ② 购建资产 借：固定资产 贷：银行存款 ③ 将补助冲减相关资产账面价值 借：递延收益 贷：固定资产 ④ 在企业按照扣减了政府补助后的资产价值对相关资产计提折旧或进行摊销 借：管理费用等 贷：累计折旧 收益相关的政府补助（总额法） (1)用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益 ①借：银行存款 贷：递延收益 ②借：成本费用或营业外支出 贷：银行存款 ③借：递延收益 贷：其他收益或营业外收入 (2) 用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益 借：银行存款 贷：其他收益或营业外收入 收益相关的政府补助（净额法） （1）用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，冲减相关成本； ①借：银行存款 贷：递延收益 ②借：成本费用或营业外支出 贷：银行存款 ③借：递延收益 贷：成本费用或营业外支出 （2）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接冲减相关成本。 借：其他应收款/银行存款 贷：成本费用或营业外支出  案例1：甲企业于2014年3月15日与企业所在地地方政府签订合作协议，根据协议约定当地政府向甲企业提供500万元奖励基金，用于企业的人才激励和人才引进奖励。甲企业必须按年向当地政府报送详细的资金使用计划，并按规定用途使用资金。 甲企业于2014年4月10日收到500万元补助资金。分别在2014年12月、2015年12月、2016年12月使用了200万元、150万元、150万元于发放给总裁级别高管年度奖金。甲企业选择将该政府补助冲减管理费用。 1、2014年4月10日甲企业实际收到补助资金： 借：银行存款 500万元 贷：递延收益 500万元 2、2014年12月、2015年12月、2016年12月甲企业将补贴资金发放高管奖金时： 借：递延收益 200+150+150 贷：管理费用 200+150+150 财政补贴的增值税处理 应交增值税范围界定：一般要同时满足四个条件 1、应税行为发生再中国境内 2、应税行为属于增值税法规范围的业务活动 3、应税行为是为他人提供 4、应税行为是有偿的 看一下相关文件 ▼ 国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告 国家税务总局公告2019年第45号 七、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。 案例2：某企业取得了废弃电器电子产品处理资格，从事废弃电器电子产品拆解处理。2020年，该企业购进废弃电视1000台，全部进行拆解后卖出电子零件，按照《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》（财综〔2012〕34号）规定，取得按照实际完成拆解处理的1000台电视的定额补贴，是否需要缴纳增值税？ 答：该企业拆解处理废弃电视取得的补贴，与其回收后拆解处理的废弃电视数量有关，与其拆解后卖出电子零件的收入或数量不直接相关，不属于45号公告第七条规定的“销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩”，无需缴纳增值税。 案例3：疫情期间收到的稳岗补贴要缴纳增值税吗？ 答：稳岗补贴是用人单位从人力资源社会保障部门及其经办机构取得的财政补贴收入，这个过程中取得财政补贴的用人单位与补贴单位之间并未发生任何增值税应税销售行为（应税交易），用人单位并未向补贴单位销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产。 进一步分析，用人单位在从事生产经营的过程中，发生应税销售行为（应税交易）其购买方单位和个人支付对价。我们会发现这些应税销售行为的价格或者销售数量也和人力资源和社会保障部门发放的稳岗补贴没有任何关系。稳岗补贴是针对企业不减员、少减员行为进行的奖励或者发生的成本的补偿。 END |
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