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六是要注意区分加计抵减的三种情况 纳税人适用加计抵减政策的，要注意区分三种情况。 1、抵减前应纳税额等于零的，也就是说没有可抵减的税额，那么当期可抵减的加计抵减额全部结转下期抵减； 2、抵减前的应纳税额大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额抵减；比如当期有应纳税额100元，可加计抵减额为50元，那么50元可一次抵减。 3、抵减前的应纳税额小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的加计抵减额，结转下期继续抵减。 七要注意在特定条件下加计抵减政策不适用。 要记住不是所有情况下纳税人都可以享受加计抵减政策，按规定加计抵减只在国内适用，发生跨境应税行为不适用该政策。 1、出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策； 2、兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为，且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，需要按政策规定予以剔除。 八是首次享受加什抵减政策需填表声明 纳税人要享受加计抵减政策，还必须在年度首次适用加计抵减政策时，提交《适用加计抵减政策的声明》； 同时兼营生产、生活性四项服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业。 |
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