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案例简介 某稽查局在对一般纳税人A物业公司进行税务检查时发现，A物业公司将车位以租赁形式出租给业主，给业主开具了车辆停车费的增值税专用发票，发票上适用的税率全部为6%。稽查人员询问财务管理人员，管理人员回答，按营改增的规定，现代服务业的税率是6％，所以发票没开错。税务稽查人员说，按营改增的相关规定，现代服务业一般情况下税率是6％，但是车辆停放服务应按不动产租赁服务缴纳增值税。而增值税一般纳税人不动产租赁的适用税率为11%。所以发票上适用6％的税率是错的。 相关规定 根据财税[2016]36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附：税目解释的规定，停车服务属于——销售服务/（六）现代服务/5.租赁服务/经营性租赁服务/车辆停放服务，所以，对于采用一般计税的物业公司收取的停车费应当按照不动产租赁服务缴纳增值税，适用的税率为11%。 魏言税语观点 纳税人学习税法的相关规定应当融会贯通，而不能一知半解，特别是一些关键的内容。就本案而言，按规定纳税人以经营租赁方式将车位出租给他人使用所收取的租金，应按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税，税率为11％；而纳税人向车位使用人收取的非租赁形式的停车管理费，应按照“物业服务”缴纳增值税，税率为6％；若是营改增前取得的停车场收取的停车费服务可选择适用简易计税方式，适用5%的征收率。 |
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