融资方面的税收问题 PPP项目仅靠投资是不行的，需要融资，既然融资，就会有税收问题，降低融资的税收成本就是主要要考虑的问题。根据融资的方式，资金的来源，税收问题也会不同： （一）银行借款 增值税方面：借款的利息支出不能进项抵扣 所得税方面：主要是借款利息成本的所得税税前扣除问题，只要取得增值税专用发票或普通发票可以税前列支 （二）股东借款 如果是股东借款，需要注意所得税关于利息支出的限制性规定。非金融企业利息支出权益性资本与债权性资本扣除的例是1:2，权益性资本如果是10万，自股东借款30万，只有200万本金产生的利息支出，才可以扣除。 施工方面的税收问题 主要考虑取得不同税率发票对成本的影响，对施工支出，施工单位只能开具11%的增值税专用发票。而直接购买的物资支出，可以取得17%的增值税专用发票。因此，项目公司可选择不同的支付对象来取得进项税额大的发票，以降低成本。 建设期间的纳税申报问题 （一）增值税的纳税申报 项目建设期间没有收入，但是每个月都要申报增值税。一是不申报会被税务机关罚款；二是必须把每月取得的可以抵扣的进项税额及时认证抵扣，形成留抵税额，便于以后抵扣销项税。只要形成申报表上的留抵税额，就可以无限期抵扣。 （二）企业所得税的申报 项目公司即使没有收入，也要按照税法的规定，每个季度进行申报所得税，每年5月底之前汇算清缴上年的所得税。一是防止未申报被税务机关处罚；二是汇算清缴时要进行纳税调整，形成以后年度可以弥补的亏损。 |
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