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案例简介：2016年6月5日，某公司（增值税一般纳税人）购进办公大楼1座，该大楼用于公司办公，计入“固定资产”科目，并于次月开始计提折旧。6月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明增值税税额为1000万元，该办公大楼的进项税额该如何抵扣？ 第一次抵扣： 纳税人2016年6月对该不动产应抵扣进项税额的处理 进项税额=1000*60%=600（万元） 根据文件规定，1000万元进项税额中的60%将在取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣，也就是所属期2016年6月抵扣。 第二次抵扣：纳税人2017年6月对该不动产待抵扣进项税额到期处理 该大楼待抵扣的进项税额=1000*40%=400（万元） 剩余的40%于取得扣税凭证的“当月起第13个月”抵扣。2016年6月取得扣税凭证，“当月起第13个月”就是所属期2017年6月，而不是2017年7月。 相关规定：根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定：“增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。” 纳税人按照15号公告规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。 上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 下列项目不需要分2年抵扣的不动产 房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 |
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