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“八步审计”指在审计过程中，重点抓好八个关键环节，抓住审计“牛鼻子”，利用有限的资源，尽最大努力为企业提供高质量的审计报告，保质保量完成审计任务。 一 确定审计项目的重点领域 以风险为导向确定审计重点领域 风险导向审计是指审计人员在对被审计单位的环境、业务及内部控制体系充分了解和评价的基础上，分析判断被审计单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将审计的剩余风险降到最低水平。 以重要性为导向确定审计重点领域 重点审计领域的确定一般采取两种方法：一是审计人员根据内部控制标准，对审计领域作出职业判断；二是采取访谈法，对公司管理层或基层员工进行访谈，了解他们关注的事项。 二 制定差异化的审计方案 审计方案一般包含审计目的和范围、审计内容和重点、审计程序和方法、审计组成员及分工、审计起止日期、对专家和外部审计成果的利用等。一个好的审计方案应有合理的工作分工，小组成员应有不同的专业背景、各自擅长的领域，以扬长避短，形成团队配合作战的合力；还要具有针对性，根据项目特点和被审计单位具体情况而编制，所确定的审计重点和采取的审计方法根据审计目的和审前调查所获得的资料决定。 三 获取正确适用的审计依据 审计依据种类较多，从来源渠道可分为外部依据和内部依据。外部依据主要包括国家制定的法律、法规、条例、政策、制度；地方政府、上级主管部门发布的规章制度和下达的通知、指示文件等。内部依据主要包括被审计单位制定的经营方针、发展规划、年度计划、财务预算、经济合同和各项规章制度、程序体系等。 四 进行充分有效的审计沟通 沟通方法主要有：1.统一战线。审计人员可强调审计工作的目的是为公司健康发展，审计工作对事不对人。2.善用技巧。审计人员与被审计单位沟通时要保持耐心，应注意根据不同对象的性格特点采取相应的沟通技巧。3.不厌其烦。若被审计单位不愿意提供审计资料，审计人员要不厌其烦，耐心沟通。4.多种渠道。审计人员可以通过当面拜访、电话交流、发送邮件、发送函件等方式与被审计单位或人员进行沟通，以达到预期效果。 5.高层协调。若审计人员采取多种沟通办法仍无成效，必要时可以向上级汇报，通过公司领导层协调。 五 获取适当充分的审计资料 内部审计覆盖企业经营管理的方方面面，不同的审计项目，需要获取不同的审计资料。不管何种审计项目，在获取审计资料时都应当充分关注审计资料的充分性、相关性和可靠性。充分性是对审计证据数量的衡量，主要与样本量有关；相关性是指证据和审计业务相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议；可靠性是指审计证据的可信程度，如审计人员亲自盘点的库存现金要比被审计单位提供的数字更为可信。 六 采取灵活适当的审计方法 常用的审计方法包括审核、观察、监盘、询问、函证、计算、分析性复核等。在实际工作中，应根据审计项目的实际需求，采取灵活有效的审计方法，或多种方法综合使用。如资产管理专项审计，可采取账账核对法及账实核对法。 七 撰写简明易懂的审计报告 编写一份优秀的审计报告，要把握一条重要原则：编写审计报告的主要目的是帮助组织改善现有状况，实现组织目标。要做到以下两点： 灵活运用审计报告编写原则 内部审计准则关于编写审计报告的一般原则有较多要求，最为重要的是把握好以下几点：审计报告的编写应实事求是、不偏不倚地反映审计事项；突出重点；简明扼要，易于理解；有针对性地提出可行性改进建议，促进组织目标的实现。 锤炼审计报告编写能力 一是实事求是，客观描述事实；二是审计依据充分，审计证据确凿；三是语言表述准确、凝练；四是突出重点；五是善于总结归类；六是审计建议切实可行，切不切实际。 八 提出合理可行的整改建议 一份好的审计报告，就像医生的处方，除了找到问题所在，还要针对这些问题，开出治病药方。对于内部审计而言，审计发现问题得到有效整改，才能为实现组织目标贡献价值。 1.充分调研。对审计过程中发现的一些个性问题，应进行深入调查、系统分析和研究，从问题产生的根源提出客观、切实可行的评价和建议。调研内容主要包括国家法律法规层面、国资委及集团公司层面、行业层面、同级公司层面等，要清楚各层面的相关规定、具体要求及解释。2.反复沟通。在提出审计整改建议时，审计人员应充分听取被审计单位的意见，反复沟通，达成共识，这样也有利于审计发现事项的整改落实。3.可行建议。审计人员提出的整改建议一定要具有可行性，若与本企业的环境、体制等不相匹配，则无参考价值。 一个完整的审计过程，除以上提到的八个关键步骤外，还有许多其他工作要做。八步审计不能照本宣科，需要因时因势制宜。 （作者单位：中广核陆丰核电有限公司） 文章摘自《中国内部审计》杂志 |
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