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建设项目实行代建制时，建设单位应当要求代建单位通过工程结算或年终对账确认在建工程成本的方式，提供项目明细支出、建设工程进度和项目建设成本等资料，归集“在建工程”成本，及时核算所形成的“在建工程”资产，全面核算项目建设成本等情况。 例如：建设单位收到发改委批复，准备开建实训楼工程总金额5千万元，分两期进行。 1、建设单位于19年5月拨付代建单位一期工程款2300万时，按照拨付的款项金额， 财务会计 借记：预付账款--实训楼工程款 2300万 贷记：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 2300万 预算会计 借：行政支出/事业支出--资本性支出--基本建设支出 2300万 贷：财政拨款预算收入/资金结存 2300万 2、19年年终代建单位对账确认在建工程成本时，确定金额1500万为建设成本。 财务会计 借：在建工程--建筑安装工程投资--实训楼工程 1500万 贷：预付账款--实训楼工程 1500万 预算核会计不做 3、确认代建管理费，综合考量按照拨付资金比例的1%即23万提代建管理费。 借：在建工程--待摊投资--代建管理费--实训楼工程 23万 贷：预付账款--实训楼工程 23万 预算会计不做 4、施工单位于20年3月结束一期工程，代建单位对一期工程进行对帐认成本时。 财务会计 借：在建工程--建筑安装工程投资--实训楼工程 777万 贷：预付账款--实训楼工程 777万 预算核会计不做 5、建设单位于20年4月拨付代建单位二期工程款2700万时，按照拨付的款项金额， 财务会计 借记：预付账款--实训楼工程款 2700万 贷记：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 2700万 预算会计 借：行政支出/事业支出--资本性支出--基本建设支出 2700万 贷：财政拨款预算收入/资金结存--零余额帐户用款额度/货币资金 2700万 6、20年年终代建单位对账确认在建工程成本时，确定金额2000万为建设成本。 财务会计 借：在建工程--建筑安装工程投资--实训楼工程 2000万 贷：预付账款--实训楼工程 2000万 预算核会计不做 7、确认代建管理费，综合考量按照拨付资金比例的0.8%即21.6万提代建管理费。 借：在建工程--待摊投资--代建管理费--实训楼工程 21.6万 贷：预付账款--实训楼工程 21.6万 预算会计不做 8、施工单位于21年3月结束二期工程，代建单位对二期工程进行对帐认成本，按与施工方按合规定置压尾款100万三个月。 财务会计 借：在建工程--建筑安装工程投资--实训楼工程 578.4万 贷：预付账款--实训楼工程 578.4万 9、3个月后项目完工交付使用资产时，按照代建单位转来在建工程成本中尚未确认入账的金额100万进行核算成本。在竣工决算时，多发生一笔专家评审费5万元，属于补付资金，由建设单位支接支付。 财务会计 借：在建工程--建筑安装工程投资--实训楼工程 100万 贷：预付账款——实训楼工程款 100万 借：在建工程--待摊投资-其他待摊费用--实训楼工程 5万 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 5万 预算会计 借：行政支出/事业支出--资本性支出--基本建设支出 5万 贷：财政拨款预算收入/资金结存 5万 同时，按照在建工程成本， 借：固定资产/公共基础设施 5005万 贷:在建工程--建筑安装工程投资--实训楼工程 4954.4万 在建工程--待摊投资--代建管理费--实训楼工程 45.6万 在建工程--待摊投资-其他待摊费用-实训楼工程 5万 预算会计不做 至此，建设单位此项目的会计核算完结，预付账款余额为0。建设单位拨付给代建单位的代建管理费做为代建单位的自有收入，纳入代建单位的自有资金管理，脱离了建设单位监管，由代建单位自由支配。 |
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