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【6月申报期起,小规模纳税人开具了3%或1%的发票,应该如何申报?】关于增值税纳税人享受疫情防控增值...

2020-06-01  彩虹348

  根据总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限、明确二手车经销增值税征管问题等公告,为继续帮助纳税人根据优惠政策准确填报纳税申报表,现将6月申报期起增值税申报表填报主要变化和注意事项提示如下:

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开具0.5%征收率专用发票的申报处理

  纳税人按规定开具二手车销售统一发票的,若购买方索取增值税专用发票的,应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

  开具0.5%征收率专用发票情形下,填写申报表时,注意不要重复填报, 0.5%征收率的销售额应填报在专用发票对应栏次(一般纳税人填写在附表1第11栏对应列中,小规模纳税人填写在主表第1列第2栏中),对应的普通发票栏次不再填报。


小规模纳税人销售额和减征税额的归集处理

  (一)不同征收率销售额的归集。为帮助小规模纳税人分别按照3%、1%、0.5%征收率,分类归集专用发票、普通发票、未开票收入等数据,小规模纳税人增值税网报系统新增填报弹窗,纳税人按照弹窗提示填报后,系统将自动将合计数分别生成至主表第1列或第2列的第1-3栏。

  (二)应纳税额减征额填报提示。为帮助纳税人应享尽享优惠政策,小规模纳税人网报系统新增两个提示,一是如果纳税人开具1%征收率普通发票但未进行减证税额填报的操作,为避免纳税人应享未享,系统将提示:“您本期有1%征收率的销售额,但主表第16栏未填报减征额,请核实后再报!”;二是在纳税人选择减税项目的减税代码时,为避免纳税人应享少享,系统跳出该减税项目的最高减税额提示,即:“本期您减征税额最高为**元”,供纳税人根据自身业务内容进行参考、填报。


小规模纳税人开具增值税发票的申报处理

  (一)开具增值税专用发票。由于增值税专用发票具有抵扣功能,小规模纳税人按照规定开具了1%或0.5%征收率的专用发票的,可以享受减按1%或0.5%征收率征收增值税政策;纳税人开具3%征收率的专用发票部分,应按3%征收率申报缴纳增值税。

  (二)开具增值税普通发票。复工复业增值税政策实施期间,小规模纳税人开具了征收率为3%的增值税普通发票的,既可选择按3%征收率(销售额=价税合计÷(1+3%)),也可选择直接减按1%征收率(销售额=价税合计÷(1+1%))进行纳税申报。需要提醒的是,按照发票管理办法等规定,纳税人应如实开具发票。纳税人享受减按1%征收率征收政策的,在开具增值税普通发票时,应当在税率或征收率栏次填写“1%”字样。今后,纳税人应当按照上述规定开具增值税普通发票。

国家税务总局厦门市税务局



来源:厦门税务

供稿:货物和劳务税处、海沧区税务局

编发:纳税服务(税收宣传)中心

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