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一、往来款会造成 1、应收款项 某科研单位（事业编制）为一企业提供专业的课题研究，帮其解决机床定位精度问题，应收此企业账款50万元。此业务就造成财务会计与预算会计在收入上的差异。 财务会计分录 借：应收账款 50万 预算会计不做 2、预付款项 某理工类高等学院（事业编制）向一企业定制一特殊用途设备用于科研实验与教学用，预支此企业15万元时。此业务就造成财务会计与预算会计在成本费用上的差异。 财务会计分录 借：预付账款 15万 贷：银行存款 15万 预算会计分 借：事业支出--项目支出--资本性支出--专用设备购置 15万 3、应付款项 ①、某高校附属中学（事业编制）开办五十年校庆，向一礼品企业定制一批礼品回馈校友，支付前欠礼品企业款26万元时。此业务就造成财务会计与预算会计在成本费用上的差异。 财务会计分录 借：应付账款 26万 贷：银行存款 26万 预算会计分 借：事业支出--商品服务支出 26万 ②、附属中学就小部份礼品质品问题与礼品企业业协商后，礼品企业豁免1万的应付款。此业务就造成财务会计与预算会计在收入上的差异。 财务会计分录 借：应付账款 1万 贷：其他收入 1万 预算会计不做 ③、附属中学计提本月工资时，此业务就造成财务会计与预算会计在成本费用上的差异。 财务会计分录 借：业务活动费 160万 单位管理费 60万 贷：应付职工薪酬--基本工资 220万 预算会计不做 4、预收款项 某科研单位为地铁工司送来的岩土进行样本分析，收到地铁公司的预付款35万元。此业务就造成财务会计与预算会计在收入上的差异。 财务会计分录 借：银行存款--基本户35万 贷：预收账款 35万 预算会计分录 借：资金结存--货币资金 35万 贷：经营预算收入--科研收入 35万 5、其他应收应付款一般不会产生差异，但下面的特殊情况会产生差异，如：公务卡先报销后还款时。 例:某事业单位小王在2020年5月6日使用公务卡购买办公用品3000元，5月8日小王到财务室报销。此业务就造成财务会计与预算会计在成本费用上的差异。 财务会计分录： 借：业务活动费用--商品和服务费用 3000 贷：其他应付款--待清算公务卡报销额度 3000 预算会计不做 二、“现金”支付存货、固定资产、在建工程及无形资产等实体资产时会造成不同（此处现金是指广义现金）。 1、“现金”购买存货时， 财务会计分录： 借：库存物品--XX材料 贷： 现金/银行存款/零余额帐户用款额度 预算会计分录 借：事业支出 贷：资金结存 2、“现金”购买固定资产时 财务会计分录： 借：固定资产 贷：银行存款/零余额帐户用款额度 预算会计分录： 借：事业支出--基本性支出--项目支出--电子设备 贷：资金结存 3、“现金”购买无形资产时 财务会计分录： 借：无形资产--XX办公系统 贷：银行存款/零余额帐户用款额度 预算会计分录： 借：事业支出--资本性支出--项目支出 贷：资金结存 4、“现金”支付在建工程款项时 财务会计分录： 借：在建工程--建筑安装工程投资--科研大楼 贷：银行存款/零余额账户用款额度/财政拨款收入 预算会计分录： 借：事业支出--项目支出--资本性支出--科研大楼 贷：资金结存/财政拨款预算收入 三、资产的折旧与无形资产的摊销会造成不同。 1、资产折旧 财政会计分录： 借：业务活动费用/单位管理费用-折旧费用 贷：固定资产累计折旧--XX资产 预算会计分录不做 2、无形资产摊销 财务会计分录： 借：业务活动费用/单位管理费用--无形资产摊销 贷：无形资产累计摊销--XX办公系统 预算会计分录不做 以上业务在这个时点上会造成财务与预算的收支不等，但是将某一单项业务放在一个全使用寿命周期上，财务与预算的收支一定是等的。 |
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