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前几天有个朋友说，他去邮政局代开了一张个人建筑劳务的发票，备注栏中写了他的名字、身份证号等等若干信息，但是没有备注“建筑劳务发生地”。 政策依据 1.《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）：纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2.《国家税务总局关于<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）第六条规定：纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。 3.《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）规定：营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。 注意：无论是纳税人自行开具，还是税务机关代开增值税专用发票，备注栏需填写的內容都有明确规定，若没按要求填写则属不合规发票不能作为抵扣凭证。 发票备注栏 填写指南 一、纳税人自行开具 二、税务机关代开 1.备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号。 2.税务机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印‘YD’字样。 3.税务机关为纳税人代开建筑服务发票时应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。 4.税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。 5.税务机关为出售或出租不动产代开发票时应在备注栏注明不动产的详细地址；按照核定计税价格征税的，“金额”栏填写不含税计税价格，备注栏注明“核定计税价格，实际成交含税金额×××元”。 6.差额征税代开发票，通过系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。 注意 这六种发收到时 一定要检查备注栏 在什么情况下开具发票需要填写？如何填写？下面一起来看看发票备注栏的小奥秘吧~ 1. 提供建筑服务 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。 2. 增值税一般纳税人提供货物运输服务 使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。 3、销售不动产 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位备注栏注明不动产的详细地址。 4.出租不动产 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。 5.按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税 且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 6. 保险机构作为车船税扣缴义务人 在代收车船税并开具增值税发票时应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。 小结 发票的基本内容包括：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。也包括票面的备注栏，企业取得未按规定进行备注的发票属于不合规票据，属于违反发票管理法规，由税务机关责令限期改正。 张熙庭会计之音（zhanlueyusuan）：文章开头，我提到了支付宝里代开发票这个事。我觉得有副业的会计人可以去看看，确实是个很便民的工具。我干脆展开一下吧，免得有些会计人又去摸索，半天不知道如何操作。首先，你打开你自己的支付宝APP。看下图，照做： 张熙庭会计之音（zhanlueyusuan）：有些地区，在支付宝里还没有开通电子税局。目前，好像只有福州税务等少部分税局开通了。如果你的劳务服务，对地区没有特殊要求。那么，直接选择福州税务去开票，也未尝不可。 |
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