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虚开发票识别： 1、 交易前----知己知彼、防患未然 2、 交易中----银行划款、有迹可循 3、 收票时----火眼金睛，识破风险 4、 交易后----留存证据，避免损失。 如何避免被动取得虚开的增值税专用发票？ 1、 开票人为实际供应商 2、 资金流向要清晰，付款与交易一致 3、 交易实质与发票开具信息一致 4、 归根到底是要有真实交易的“证据链” 超经营范围的临时业务开具误区： 企业疑惑？实务中，企业在经营范围以外的经营活动中开具发票时，通常会产生一个疑问----“超范围经营开票”是否违法，或者有无涉嫌虚开增值税专用发票。 1、发票使用范围不同于企业经营范围： 六种情形，在开具发票时不要忘记备注内容 1、 提供货运服务需要开具发票的 税务文件：根据《国家税务总局关于停止使用货物运输也增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局2015年第99号）规定如下： 增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车中车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。 铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注。 2、 适用差额征税办法需要开具发票的 税局文件：根据《国家税务总局关于全面推开营改增时点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局2016年第23号）： 按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增指数发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 3、 提供建筑劳务需要开具发票的 税局政策：根据《国家税务总局关于全面推开营改增时点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局2016年第23号）： 提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。国税机关为跨县（市、区）提供建筑服务的小规模纳税人代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。 4、 销售、出租不动产需要开具发票的 根据《国家税务总局关于全面推开营改增时点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局2016年第23号）： 销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位“栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。 出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。 国税机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD“字样 5、 保险企业代保险代理人需汇总开发票的 根据《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局2016年第45号） 税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。 主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增指数发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。 6、 单、多用途卡的预付业务需开发票 根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局2016年第53号） 单用途卡：销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。 多用途卡：特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。 最容易犯错的发票条款： 1、 认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方（补充：即使开具红字发票也不得退还）《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发【2006】156号） 2、 一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具增值税专用发票，汇总开具增值税专用发票的，同时使用新系统开具《销售货物或提供应税清单》，并加盖发票专用章。（《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发【2006】156号） 3、 新办《机动车销售统一发票》，并在发票联加盖发票专用章，抵扣联合报税联不得加盖印章。（国税函【2006】479号） 4、 《机动车销售统一发票》上“纳税人识别号”栏内打印购买方纳税人识别号，如购买方需要抵扣增值税税款，该栏必须填写，其他情况可为空。（国家税务总局公告2014年第27号） 5、 被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具增值税普通发票的，可以向税务机关申请代开增值税普通发票。 6、 电信运营商电子发票符合国家税务总局先关业务及技术规范，可以通过国家税务局全国增值税发票查验平台进行查验，是正规的国税增值税普通发票。税率栏为“*”是由于国家税务局特许运营商电子发票不做价税分离，不是免税业务，不影响收票方正常使用。 7、 企业经营地址和注册地址不一致,开具增值税专用发票时应按照税务登记证（统一社会信用代码证）上的地址开具。 8、 发票内容如果属于服务，发票上的没有单位数量栏的可以不体现。 9、 发票的记账联无需盖章。 提醒：8笔业务做错账，企业多缴“冤枉税” 错账之一 固定资产原值与房产税 将独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，会计核算时错误的计入房产原值，造成多缴房产税。 错账之二 未缴实收资本与印花税 注册资本认缴制下，未收到股东实缴资本，仍然做“借：其他应收款 贷：实收资本”，纳税时，根据“实收资本”增加额，计缴印花税，造成提前缴纳印花税。 错账之三 建造企业设备+安装分别核算 电梯销售企业，财务未将“电梯销售”与“电梯安装”分别核算，致使造成从高适用税率，多缴增值税。 错账之四 营改增后，房地产企业，取得建筑安装服务公司开来的增值税发票时，备注栏未注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称或备注栏填写错误，使得计算土地增值税时不得扣除该项目金额，造成多缴土地增值税。 错账之五 将印有企业logo的产品赠送给客户，本应计入宣传费，却计入了招待费，使得费用支出在所得税前费用享受低标准扣除，有利润的企业，将会造成多缴企业所得税。 错账之六 “买一送一”不开票，企业对外促销，“买一送一”未在同一张发票上体现折扣，所开发票只销售货物，未开赠送货物。实收金额与货物销售金额未在同一张发票上以折扣体现，使得赠送货物需要视同销售，造成多缴增值税。 错账之七 支付给劳务派遣人员的工资，未在职工薪酬中核算，错误的列入劳务费用，使得影响职工福利费、职工教育经费、工会经费限额标准计算，有可能造成企业多缴企业所得税。 错账之八 将支付给不在公司任职的董事、监事人员的费用，按工资薪金列支，造成多代扣代缴个人所得税，如：月度支付董事费1万元。 其他开票注意事项
合同与发票协同管理：合同、发票、记账-----报税 财务人员必须做好三件事：管好票、做好账、交好税。 纳税筹划要前置，业财融合是关键，财务转型是大势！ 业财不融合、税务风险多： 业务很关注采购货物满足生产需要；采购价格是否合理；采购质量是否合理；采购付款是否合理。业务不关注：采购发票是否合规、开票方是否合规。 业财融合----采购整链条管理： 质量+价格+交期+发票+记账+交税 构建财务共享服务中心： 什么样的企业适合建立财务共享服务中心？如何建立财务共享服务中心？ “后营改增时代”企业面临哪些纳税筹划新挑战： 税收新政策频出、企业业务模式面临调整。面对新政策频出、税局政策执行标准不稳。新政执行模糊多、税务之间口径理解差异 国家税务总公告：2017年第11号 针对企业：建筑工程类企业 执行时间：2017年5月1日 关键词：建筑集团内企业间发生转包业务 关键案例： 营改增后递延纳税操作技巧： 延期纳税或税收延期：纳税筹划的基本方法和技巧 允许企业在规定的时间和期限内，分期或延迟缴纳税款，将应纳税款留在企业使用一段时间，企业赚取资金的时间价值！
企业投资活动1、承担风险的投资活动，投入资金、其他资源；共同承担风险。2、不承担风险的投资活动，提供资金、无形资产、其他资产，享受固定收益和收回资金。 税法政策：财税（2016年）36号，纳税人以货币等资产投资获取固定利润或者保底利润，按照提供贷款资金服务缴纳增值税。 投资联营合同，分配方式为多则多分，少则少分，无则不分。根据实质重于形式来判断：该公司只存在分多分少的问题，属于保底式合作模式。 转包收取的咨询费税企之间争议很大：1、属于销售建筑劳务行为按11%税率；纳税依据：财税【2016】36号文件，销售额指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。销售方销售商品或服务，购买方收取费用。关键词：与销售额有关的其他各种性质是价外收费。2、属于平销返利行为：纳税依据：国税发（2004）136号规定商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入按平销返利冲销当期增值税进项。供货企业向商业企业供应商品、商业企业返还收入。关键词：冲减当期进项额，不得开增值税专用发票。商业企业不得给供货企业开具增值税专用发票。3、属于收取劳务费代销建筑劳务的行为6%税率：纳税依据：财税（2016）36号文件，符合经纪代理的条件。4、属于专业技术服务，按6%税率。 后营改增纳税筹划分享：企业纳税筹划策略：企业经营模式决定纳税方式，决定纳税人税负负担。全员纳税意识！业财全面打通！例如：经营模式为起重机作为通用设备租赁，签订合同为设备租赁合同，按照增值税17%税率缴纳。经营模式按照起重机+专业技术操作人员，签订合同为建筑施工合同，按照增值税11%税率缴纳。经营模式按提供设备人约定工程施工质量，签订合同为装卸搬运业务合同，按照6%的现代服务、物流辅助服务缴纳。 营改增后业务挂靠，税务稽查觉得企业有涉嫌接受虚开增值税发票嫌疑。现场核查：1、了解企业基本生产、经营情况2、进销存货物、采购、领用、消耗、库存情况。3、进项、销项发票及抵扣申报情况。4、货物出入库单据、记账凭证、明细账。（个体户或者资质低的小公司在某个大公司挂靠成立项目部，付挂靠费。投标时以大公司名义投标中标。） 营改增后工程质保金纳税时间点： 案例：某建筑施工有限公司跟当地税务主管机关发生了争议，起因是该公司2016年12月完工的一个工程，还有一笔500王云质量保证金没有申报增值税，税局责令期申报缴纳增值税55万元，城市维护教育附加合计5.5万元。行业普遍现象是甲方质押施工企业一定合同额作为质量保证金。质量保证金纳税时间：应是合同规定的应对工程款日期，即时未收到款也已经发生纳税义务。纳税依据：财税（2016）36号附件1第45条第一款规定，合同规定的付款日期。（境外建设服务项目时以纳税人实际收到质押金、保证金当日作为纳税义务时） 营改增后混合销售：营改增前的政策依据：国税公告2011第23号，分别核算货物销售额合建筑业劳务的营业额，货物按增值税缴纳，建筑业劳务按营业税缴纳。计税依据是分别计税！营改增后政策依据：财税公告2016第36号第40条，定义混合销售行为，一项销售行为既涉及货物又涉及服务，计税依据是全额计税。混合销售行为营改增前后没有发生变化，变化的只是计税依据！ 代沟业务纳税处理：1、明确代购业务关系，建筑公司与受托方签订代理采购业务合同，明确权利和义务2、受托人不垫付资金3、受托人以该建筑公司名词购买原材料，向供货方索要建筑公司抬头税号的增值税专用发票4、受托人与建筑公司根据代理协议约定的代理服务费标准进行结算。 零售业务四大涉税处理技巧：
后营改增时代企业税收筹划三重境界：1、公司架构层面2、业务交易层面3、财税操作层面。 税企争议解决：法、理、情 |
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