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预收账款交不交税，不是账务处理能管的事，要看税法规定。 从增值税角度来分析，纳税人在收到预收款时，通常情况下不产生增值纳税义务，但是也有例外情况。 从企业所得税角度来分析，纳税人如果收到了预收款，在特定情况下也要确认收入，产生纳税义务。 纳税人在收到预收款时，需要确认增值税纳税义务的两种情况。●第一，纳税人提供租赁服务，采取预收款方式的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。  根据财税（2016）36号，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务为收到预收款的当天。 到了2017年7月1日，根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》财税（2017）58号，取消了“纳税人提供建筑服务采取预收款方式，纳税义务为收到预收款的当天”的规定。 也就是说，只有纳税人在提供租赁服务，并且采取预收款方式的，在收到预收款的当天就发生了增值税义务。 纳税人提供其他增值税应税行为，收到预收款时，不发生增值税的纳税义务。 由此可见，不管纳税人如何进行账务处理，只要收到租赁服务的预收款，就要确认增值税纳税义务，其他预收款则无需确认。判断是否发生纳税义务，要根据税法的规定，而与账务处理无关。 ●第二，如果纳税人收到预收款时直接开具应税发票的，开具发票的当天就需要确认增值税纳税义务。 有些企业的会计对于增值税纳税义务的判定时间把握不准，在收到预收款时直接开具了应税发票，导致提前确认纳税义务。 因为根据财税（2016）36号文件，纳税人发生应税行为，提前开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。 所以企业在收到预收款时不能提前开具应税发票，可以开具不征税的发票，税收分类编码为601等。这种预收款发票类似于收款收据，不会发生纳税义务。 收到预收款长期挂账，会发生企业所得税纳税义务。收到预收款时，在一般情况下是不确认企业所得税纳税义务的。但是如果长期挂账，比如债权人已经破产，确实无法支付的，应该计入企业的营业外收入。 收到预收款时，会计分录如下
确实无法支付时，转入营业外收入
总结：总体而言，企业收到预收款时，是否发生增值税及企业所得税纳税义务，与企业的账务处理没有多少关系，而与税法的规定相关。毕竟是否发生纳税义务是税法规定的范围。 |
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