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【20181228 每日一税】 2018年年终奖个税应当这么缴 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的1723天，愿今天又是美好的一天。 编者按：自《个人所得税法（2018年版）》官宣以来，人们最关心的热点问题之一就是2018年的年奖怎么缴个税？2018年的年奖2019年计发怎么缴个税。现将《个人所得税法（2018年版）》实施年奖扣缴计算方法有关事宜与大家分享。 由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 2018年12月27日晚，财政部和国家税务总局官网分别发布了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）文件，正式明确个人所得税法修订后全年一次性奖金的计税方法。 居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发〔2005〕9号文规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照财税〔2018〕164号文所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。 计算公式为： 应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。 2018年的年奖个税计税方法尘埃落定，大家可以安心入睡了。 案例：吉祥公司2018年员工张三（系居民个人）月薪2.00万元，符合条件的五险一金共0.48万元。2019年2月计发2018年度的年奖96.00万元。问张三2019年2月年奖如何扣缴个人所得税？ 案例解析： 扣缴方法1：根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，张三2019年2月计发的年奖不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照财税〔2018〕164号文所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。 1.适用税率和速算扣除数的确定。 960,000.00/12=80,000.00。查阅财税〔2018〕164号文所附按月换算后的综合所得税率表，张三适用税率35%，速算扣除数7160。 2.张三年奖个人所得税应纳税额的确定。 960,000.00*35%-7160= 328,840.00 张三2019年2月计发2018年奖吉祥公司可代扣代缴个人所得税 328,840.00元。 假如张三2019年2月薪金仍为2万元，专项扣除0.48万元，吉祥公司2019年2月应预扣预缴张三工资薪金个人所得税306.00元，则吉祥公司2019年2月应扣缴张三个人所得税329,1460.00元。 扣缴方法2：根据财税〔2018〕164号文件规定，居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 假如张三2019年2月薪金仍为2万元，专项扣除0.48万元，张三取得的2018年奖96万元选择并入当年综合所得计算纳税。 根据《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号）文件规定，吉祥公司2019年2月应预扣预缴张三个人所得税425,210.00元。 显然两种扣缴方法比较，居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，单独计算纳税更划算。 否则，则提前缴纳个人所得税96,510.00元，亏大了。 兄弟们记住了：在2021年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金并入当年综合所得缴纳个人所得税要不得。 其实，早在2018年12月27日，无极小刀老师在其微信公众号“无极小刀税医堂”发表原创雄文《新<个税法>实施后的年终奖政策瞎猜》和财税〔2018〕164号有关年奖的计算方法惊人一致。现将无极小刀老师的文章附后，与大家分享： 一、个税年终奖政策端倪 国新办12月24日下午举行国务院政策例行吹风会，请财政部副部长程丽华和国家税务总局总审计师刘丽坚介绍国务院印发的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，并答记者问。 有记者问：明年1月1日新的个税法和条例实施后，现行的个人所得税优惠政策，比如全年一次性奖金计税办法等将做怎样的调整？ 程丽华表示，个人所得税法修改前，财税部门依据个人所得税法授权，制定了一系列个人所得税的优惠政策，主要是涵盖鼓励创新创业就业、改善民生、吸引人才、促进资本市场发展等方面，对于促进经济社会发展、调节收入分配起到了积极作用。 程丽华称，为了确保新税法顺利平稳实施，稳定社会预期，个人所得税法修改后将总体上平移现行有效的优惠政策，并根据税法的修改情况对几项优惠政策作了相应调整和衔接安排，目前正在依法履行相关程序。 二、小刀拟定的年终奖个税计算办法 2019年1月1日，《个税法》全面实施后，原年终奖个税政策必定寿终正寝，但为了确保新税法顺利平稳实施，稳定社会预期，个人所得税法修改后将总体上平移现行有效的优惠政策。 小刀拟定的年终奖个税计算新办法：年终奖不与全年综合所得合并计算个税，将其单独作为另类项目，直接套用综合所得的年度适用税率表，单独计算年终奖应缴纳的个税。 三、举例说明 某甲年2018年每月工资8,000元，次年3月15日取得2018年度一次性年终奖50,000元。 （一）现行年终奖个税计算办法 （1）年终奖分摊至12个月：50,000÷12=4,166.67（元）； （2）以商数查找新《个税法》综合所得税率表（月度）相应档次：率为10%，速算扣除数为210； （3）计算年终奖应缴纳个税：50000×10%-210=4790（元）； （二）采用小刀拟定的年终奖个税计算办法，则2018年年终奖计税：50,000*10%-2520=2480（元）； （三）差异4790-2480=2310（元）。 比较来看，假如采用小刀拟定的年终奖个税计算办法，在年终奖的个税计算上，纳税人将会获得更多的优惠。 愿我们美梦成真！阿门！ 思考：2018年的年奖在2018年12月计发能否适用财税〔2018〕164号的计算方法？请说明您的观点和理由。 欢迎您给我留言。 |
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