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广州306家公司欠税合计超46亿元，有哪些法律风险？ 何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师 2020年7月28日，国家税务总局广州市税务局发布欠税公告（2020年第3号），该欠税公告是对2020年第二季度累计欠缴税款200万元以上（含200万元）的企业、单位，及累计欠缴税款10万元以上（含10万元）的个体工商户的情况予以公告，共计有306家公司，包括：正常户纳税人302家，欠税4611826593.74元；非正常户纳税人4家，欠税33653943.46元。#广州# #欠税# 就欠缴的税种而言，包括增值税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城市维护建设税、印花税、房产税、营业税、城镇土地使用税。 #增值税# 就欠缴的税额而言，有8家公司欠税金额超过亿元，欠缴税款合计12.54亿元，其中欠税金额最高的是广州华某实业有限公司，欠缴印花税、土地增值税、城市维护建设税、城镇土地使用税、增值税、房产税、营业税共计285672238.47元。欠缴税款金额超过千万元的公司共有92家（不含非正常户），欠缴税款约24.21亿元；欠缴税款金额百万元的有202家公司（不含非正常户），欠缴税款约9.36亿元。 就单个税种而言，广州福某置业有限公司，法定代表人黄某南，欠缴个人所得税157064937.48元，是欠缴单个税种金额最大的公司。 1.什么是欠税？ 根据《欠税公告办法（试行）》第三条的规定，欠税是指指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限（以下简称税款缴纳期限）未缴纳的税款。包括以下情形：（1）办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（2）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（3）税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（4）税务机关根据《税收征管法》第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（5）纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。 2.欠税有什么法律风险 （1）行政责任 根据《税收征收管理法》第六十五条的规定：“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”因此，欠税的会被税务机关追缴欠缴的税款，同时需缴纳滞纳金和百分之五十以上五倍以下的罚款。 此外，还可能会被列为重大税收违法失信案件予以公布。《重大税收违法失信案件信息公布办法》第五条规定：“本办法所称‘重大税收违法失信案件’是指符合下列标准的案件：……（二）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额10万元以上的；……” （2）刑事责任 欠税有可能涉嫌逃避追缴欠税罪。 #逃避追缴欠税罪# 逃避追缴欠税罪，是指纳税人违反国家税收征管法律法规，在欠缴应纳税款情况下，故意采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额较大的行为。 根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十九条规定：“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上的，应予立案追诉。” 根据《刑法》第二百零三条的规定，逃避追缴欠税罪有两个量刑档次：一是数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；二是数额在十万以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。 那么，在什么情况下，欠税会构成逃避追缴欠税罪呢？ 首先，欠税是前提；其次，需要采取转移或者隐匿财产的行为；再次，转移或者隐匿财产的行为会导致税务机关无法追缴欠缴的税款，如果行为人只是转移或者隐匿了财产，但其还有其他财产可供税务机关执行的，则不构成逃避追缴欠税罪；最后，欠缴的金额需达到一万元以上，需要注意的是，这个一万元并不是指行为人转移或者隐匿的财产金额，而是指税务机关无法追缴的税额。 【关键词】何观舒律师 虚开增值税专用发票罪 虚开增值税专用发票罪辩护律师 税务犯罪辩护律师 逃避追缴欠税罪 欠税 |
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