增值税和，教育附加，减免征收后，减免部分如何作会计分录？

增值税的减免，目前主要有二种情况，一种为小规模纳税人免征额的减免，另一种为一般纳税人的加计抵扣减免，会计处理不同。

一、小规模纳税人减免

按国家税务总局公告2019年第4号文件规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

假如2020年第二季度的应税收入为25万元，未达到缴纳增值税的销售额，免征增值税7281.55元（250,000.00/1.03*0.03.）。

确认收入时：

借：应收账款/银行存款等 250,000.00

贷：主营业务收入 242,718.45

应交税费——应交增值税 7,281.55

纳税申报时：

借：应交税费——应交增值税 7,281.55

贷：营业外收入 7,281.55

已计提的税金附加冲销掉即可。

二、一般纳税人加计抵扣减免

根据税总2019年39号规定的情形加计扣除的，平时入账时按与未减免增值税的会计处理相同，只是在申报缴纳后将减记部分作如下会计处理：

借：应交税费——未交增值税

贷：其他收益

与小规模纳税人相同，已计提的税金附加冲销掉即可。