|
距离2020年注册考试还有62天， 每日一练， 每日一进步！ 不必每分钟都学习， 但求学习中每分钟都有收获， 今日习题请接收！ 税法：第三章消费税法 1、20X7年8月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒3吨用于赠送客户，该批粮食白酒的成本共计8000元，该批粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，税率为20%。计算该批粮食白酒应缴纳的消费税为（ ）元。解析：应纳消费税税额=[成本×（1+成本利润率）+定额消费税]÷（1-消费税税率）×消费税税率+定额消费税=[8000×（1+10％）+3×2000×0.5]÷（1－20％）×20％+3×2000×0.5＝5950（元）。
2、下列各项中，应按当期生产领用数量计算准予扣除已纳消费税税款规定的是（ ）。解析：高档手表、小汽车不得扣除已纳消费税；金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税，不得扣除珠宝玉石在生产环节缴纳的消费税。
3、下列说法符合消费税政策规定的是（ ）。A、纳税人销售的应税消费品，因质量原因由购买者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费税税款 B、将委托加工收回的应税消费品对外销售的，一律不再征收消费税 C、纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率 D、卷烟厂将自产的烟丝用于连续加工卷烟，移送环节照章征收消费税 解析：选项A，纳税人销售的应税消费品，因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。选项B，将委托加工收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再征收消费税；以高于受托方的计税价格出售的，要征收消费税。选项D，卷烟厂将自产的烟丝用于连续加工卷烟，属于将自产的应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。多选题： 1、下列各项中，收回的委托加工应税消费品不应再征收消费税的有（ ）。 A、商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税的 C、商业批发企业销售其委托加工收回的特制白酒，该批特制白酒的原材料是由受托方提供的 D、某小型白酒生产企业委托某大型白酒企业加工白酒收回后以不高于受托方的计税价格对外销售的 解析：选项A，受托方没有代收代缴消费税，委托方需要补缴消费税；选项B，委托个体户加工应税消费品，应该是由委托方交消费税。
2、下面关于从价计征销售额的确定，叙述正确的有（ ）。A、销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用 B、实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，均应并入销售额征收消费税 C、一般情况下，包装物不作价随同产品销售而是收取押金的，押金应于逾期时并入销售额计征消费税 D、应税消费品的销售额包括应向购货方收取的增值税税款 解析：增值税是价外税，应税消费品的销售额不包括应向购货方收取的增值税税款。3、以下关于消费税的说法中，表述错误的有（ ）。A、消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般是在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税 B、金银首饰、钻石及钻石饰品是在生产环节征收消费税 C、以食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度低于38度（含）的配制酒，按白酒税率征收消费税 D、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税 解析：选项B，金银首饰、钻石及钻石饰品是在零售环节征收消费税的，税率为5%；选项C，对以食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度低于38度的配制酒，按“其他酒”10%税率征收消费税。课后语：建议小伙伴们做题前，结合相关知识点，自己作答，再看解析，不然只能事倍功半！ 本文由CPA官微整理，如想要了解更多资讯请关注!
|
