【原】第603问：客户欠款10万多年，现经协商后同意支付8万元，差额2万能否凭双方公司的协议书作为坏帐损失在税前列支吗?

第603问 

客户欠款10万多年，现经协商后同意支付8万元，差额2万能否凭双方公司的协议书作为坏帐损失在税前列支吗?

答：贵公司与客户签订了债务重组协议，将原本应收的10万元按照8万元进行收取，导致了2万元应收款资产损失。该损失是否能够在计算企业所得税时进行扣除，首先要判断该损失是否符合相关性原则，即该资产损失是否与取得经营收入直接相关。如果符合即具备了允许扣除的前提条件；其次，债务重组是否有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；再次，该债权应不属于以下情形： 
（一）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权； 
（二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权； 
（三）行政干预逃废或悬空的企业债权； 
（四）企业未向债务人和担保人追偿的债权； 
（五）企业发生非经营活动的债权； 
（六）其他不应当核销的企业债权和股权。 
贵公司可以根据上述规定结合实际情况来判断，如果符合，可以填报企业所得税年度纳税申报表中的《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》向税务机关申报扣除债权重组资产损失，并将相关证明资料留存备查。

以下内容参考阅读

政策链接

• 《中华人民共和国企业所得税法》

• 《国家税务总局公告【2011】第25号 企业资产损失所得税税前扣除管理办法》

• 《国家税务总局公告【2018年】第15号 关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》

• 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

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