经济法4

• 1. 消费税的计税依据（1）从价计征：应纳税额=（计税金额×适用税率）（2）从量计征：应纳税额=（计税数量×单位税额）
• 2. 视同销售的情况（增值税）：
  （1）货物：①委托代销货物；②销售代销货物；③异地（非同一县市）移送；④自产、委托加工的货物无论对内、对外均视同销售；⑤购进的货物只有对外才视同销售。
  （2）对内行为：（集体福利、个人消费；对外行为：投资、分配股利、无偿赠送）
• 3. 在增值税消费税计算过程中，法定免税项目：
  （1）农业生产者销售（自产农产品）；
  （2）避孕药具；
  （3）古旧图书；
  （4）直接用于科研、试验和教学的进口仪器、设备；
  （5）外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备；
  （6）残疾组织进口的残疾人专用品；
  （7）销售的（自己（指其他个人）使用过的物品）。
• 4. 消费税的纳税人，是在中国境内（生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，含个体工商户和其他个人），以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。
• 5. 卷烟、雪茄烟、烟丝的消费税征收：（①卷烟实行复合计征②在卷烟批发环节加征）。
• 6. 将货物交付他人代销时，委托方视同销售货物，增值税的纳税义务发生时间为委托方收到（代销清单的当天或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。）
• 7. 增值税的基本税率（13%）的情况:一般纳税人（销售货物、劳务、有形动产租赁服务或进口货物），除9%和6%税率情况外；
• 8. 适用增值税低税率（6%）的情况增值电信、金融、现代服务（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）、生活服务，销售无形资产（除转让土地使用权外）
• 9. 一般计税方法中增值税应纳税额的计算（1）当期应纳增值税额=（当期销项税额－当期进项税额）（2）当期销项税额的确定销项税额＝（不含税销售额×税率）或当期销项税额＝组成计税价格×税率