公司支付一笔劳务报酬引起几个税务问题！

君子爱财，财叔爱财税！如今，财税是企业财务管控的重要关键。那么，今天财叔来讲讲支付劳务报酬引起的税务问题

身边有个写小说的作家小唐，前阵子跟我聊起，她除稿费的收入外，还有笔额外收入，就是在她的小说平台插入某公司的广告。她问公司给她广告费，公司会不会有什么引起税务问题？

税务问题一

支付小唐的广告费，不需要收发票就可以税前扣除吧？

分析：支付自然人的劳务报酬，当然需要取得劳务报酬的发票，才可以税前扣除。

注：根据国家税务总局公告2018年第28号规定，支付自然人的劳务报酬不超过500元，也可以用收款凭证税前扣除。‍

税务问题二

小唐收到广告费，可在代开发票环节税局大厅来征收个人所得税？

分析：小唐在代开发票环节不再征收个人所得税。

注：代开发票单位( 包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。‍

税务问题三

企业支付外部人员小唐广告费1030元，代扣20%个税的时候是按照含税收入来计算个税吧？

分析：应该按照不含税收入计算代扣的个税。

不含税收入=1030/1.03=1000元

代扣的个税=1000*（1-20%）*20%=160元

注：劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。计算个人所得税时，已缴纳的增值税附征税费，可以从不含增值税收入中扣除后，再减除费用。‍

税务问题四

支付小唐广告费，公司在预扣个人所得税的时候直接乘以20%税率计算？

分析：需要先计算收入额，再按照税率20%预扣个税。

注：《中华人民共和国个人所得税法》第六条：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。‍

税务问题五

如果公司支付小唐广告费不超过800元的，无需申报个税？

分析：公司作为劳务报酬的支付方，应履行扣缴的义务。

注：劳务报酬所得每次收入未超过800元的，由于计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算”，所以应预扣预缴个人所得税税额为0。0并不代表不需要申报。‍

税务问题六

支付小唐的同部小说的广告费，一个月内多次取得的，每次都可以减去800元或者20%扣除？

分析：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

注：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第六条第（二）项规定，劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。第十四条第（一）项规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。‍

劳务报酬个人所得税由谁来缴纳?如果该征收的劳务报酬个人所得税却不依法缴纳，当事人是需要为自己的漏税偷税等行为付出一定责任的！