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根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号）规定：“从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。” 一、征收方式个人独资企业的个人所得税征收方式分为：查账征收和核定征收。查账方式按照5%~35%五级累进制税率执行。（下图：查账征收要求）  核定征收、返税，是税收洼地的常用税收优惠政策。 二、核定征收注册合伙企业或个人独资企业(小规模)可享受返税优惠政策，同时可以申请个人所得税核定征收。各地的优惠政策大同小异：工业园区对注册企业增值税以地方留存的40%~50%扶持；企业所得税以地方留存的40%~50%给予扶持。个人独资企业个税核定征收（个人所得税0.5%~2.19%，增值税3%，附加税0.18%）。商业：0.25%~1.75%。服务业：0.5%~3.5%。建筑业：0.35%~2.45%。(下图：重庆个独税收优惠）  例：某个人独资企业年开票500万，所需缴纳的税有： 增值税500/1.03*3%=14.56万。 附加税：14.56*6%=0.87万 个人经营所得税：500/1.03*10%*30%-4.05=10.51万。 个人经营所得税负：10.51/500=2.1%，约等于2%。 总纳税额为14.56+0.87+10.51=25.94万。 总税负最高=25.94/500=5.2%。 三、税收洼地的选择税收洼地如特区、直辖市、少数民族、自贸区、西部地区都有制定非常诱人的税收优惠政策，希望吸引企业注册、入驻。原通知西部地区优惠政策实施到2020年，今年又下通知说该政策顺延至2030年。经济欠发达地区与经济发达区域相比，有明显的通病，入驻过的企业应该都有深刻体会。 选择哪个税收洼地注册，应多维度考量： 1、返多少税？以“返实际交税额”的多少评价比较准确。 2、返税时间：有的是按月，有的是按季度或半年度，有的开发区一年给企业返税一次。 3、谁给企业返税：由区财政局或开发区直接将税收返还给企业，通常是比较规范的。 （下图来源：税惠网）  |
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