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之前猪哥就季度销售额(包括扣除不动产销售额和差额征税情形下差额后的销售额)未超过30万元申报表的填写，进行了不同情形的总结，可阅读《疫情期间小规模纳税人增值税的季度申报填写(上)—当小微免征遇上疫情优惠(后附案例)》一文。 今天来看看季度销售额(包括扣除不动产销售额和差额征税情形下差额后的销售额)超过30万元是如何申报的。
01 主要政策梳理
 小规模纳税人季度销售额一旦超过30万元，即使扣除开具专票的销售额、或是扣除免税销售额后的销售额未超过30万元，也不能享受小微企业免征增值税优惠，需要就全部销售额缴纳增值税。因此，在疫情期间，小规模纳税人可以享受的增值税优惠政策有：
非湖北地区小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；符合条件的收入(纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入；提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入)，免征增值税。湖北省小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。应根据适用税率计算销售额，例如疫情期间原适用3%征收率的业务减按1%征收下面就来看看季度销售额超过30万元申报表是如何填写的，相信你看了之后，季度申报不再是困难！假设小规模纳税人某公司3月含税销售额101元，则：第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”=101÷(1+1%)=100；第16栏“本期应纳税额减征额”=100x2%=2;第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷(1+征收率)。即：第8栏“不含税销售额”=101÷(1+1%)=100。
申报表填写案例
季度销售额超过30万元，正常情况下只会开具1%征收率的发票，但是开具了3%征收率的普通发票仍可以享受3%减按1%征收的增值税优惠。具体可以阅读《开了3%征收率的发票，还能享受1%征收率的优惠吗？申报表怎么填？》一文。如果放弃减税，可以按照3%征收率的专用发票，也可以直接按照1%征收率开具专票，只要开了专票，就需要就专票部分按开具的征收率申报缴纳增值税，也就是3%征收率的专票按3%缴纳增值税，1%征收率的专票按1%缴纳增值税。举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，三季度销售货物，其中：季度超过30万元，不能享受小微企业免征增值税优惠。注意，开具了3%征收率的普通发票仍可以享受3%减按1%征收的增值税优惠。《增值税减免税申报明细表》 
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》 
注意自开的专票也是填写到第2栏，“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”。(下同)小规模纳税人未通过税控设备开具的其他普通发票或当期取得收入但因其他原因未开具发票的，增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)第1栏或第4栏：应征增值税不含税销售额相关列次。其实对于小规模纳税人来说，未开票收入，就当着正常开票收入来处理就行了，只是不需要填写申报表的第2/3栏或第5/6栏。举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，三季度销售货物，其中：季度超过30万元，不能享受小微企业免征增值税优惠，销售固定资产单独填写在第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”。注意，开具了3%征收率的普通发票仍可以享受3%减按1%征收的增值税优惠。《增值税减免税申报明细表》 
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》 
小规模纳税人取得的免税收入，应将当期适用免税政策的销售额和免税额分别填入《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第12栏“其他免税销售额”、第17栏“本期免税额”对应栏次。同时，还应当填报《增值税减免税申报明细表》，填写时应准确选择减免税代码，准确填写免税销售额等项目。根据税务总局发布的《疫情防控税收优惠政策热点问答(第十二期)》(2020-6-8)答复口径，只要未开具增值税专用发票，其适用3%征收率的应税销售收入，均可以在申报纳税时进行免税申报。猪哥特别提醒大家，但是在申报的时候按不含税销售填表会出现比对不通过，可以按含税销售额填表，具体可以阅读《免税业务开了3%或者1%征收率的发票，还能享受免征增值税优惠吗？申报表怎么填？》一文。本文依然以不含税销售填表举例。举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，三季度提供住宿服务，其中：季度超过30万元，不能享受小微企业免征增值税优惠。属于免税业务的，哪怕是开了带征收率的普票，也可以按免税业务申报。但是开具专票的销售额，还是需就专票部分按开具的征收率申报缴纳增值税。《增值税减免税申报明细表》 
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
综合1-3情况填写即可。
举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，三季度业务情况：季度超过30万元，不能享受小微企业免征增值税优惠，销售固定资产单独填写在第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”。注意，开具了3%征收率的普通发票仍可以享受3%减按1%征收的增值税优惠；但是属于免税业务的，哪怕是开了带征收率的普票，也可以按免税业务申报。但是开具专票的销售额，还是需要按就专票部分按开具的征收率申报缴纳增值税。 《增值税减免税申报明细表》
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
将不动产销售额填入第7栏，“销售使用过的固定资产不含税销售额”。 举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，三季度业务情况：另外销售自建不动产525,000元(含税)，自开普票。扣除不动产销售额季度超过30万元，不能享受小微企业免征增值税优惠。《增值税减免税申报明细表》
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
6、差额征税下 主表相关栏次的“应征增值税不含税销售额”应填写差额后销售额。 举例：诸葛会税公司(非湖北地区)为小规模纳税人，三季度业务情况： 劳务派遣服务1,110,000元(含税)，其中： 开具征收率5%普票555,000元(含税)，差额扣除金额450,000元； 开具征收率5%专票555,000元(含税)，差额扣除金额450,000元。 企业管理服务121,600元(含税)，其中： 开具征收率1%普票50,500元(含税)； 开具征收率1%专票50,500元(含税)； 开具征收率3%普票10,300元(含税)； 开具征收率3%专票10,300元(含税)。 销售固定资产10,100元(含税)未开具发票。 假设扣除额期初余额为0，发票均为自开。 (1)销售额和免税额计算
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差额后的销售额超过30万元，不能享受小微企业免征增值税优惠。 (2)增值税申报表填写示例 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》
《增值税减免税申报明细表》
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
注意：第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”和第6栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”均=555,000÷(1+5%)=528,571.43元。 猪哥提醒大家，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
好了，以上就是小规模纳税人季度销售额超30万的增值税季度申报表的填写，总有一款适合你！
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